Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году

Сегодня рассмотрим тему: "единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году", постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий. При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи. Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

edinyy_selskohozyaystvennyy_nalog_izmeneniya_2019.jpg

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fedinyy_selskohozyaystvennyy_nalog_izmeneniya_2019

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) введен положениями главы 26.1 НК РФ. Данный налоговый спецрежим позволяет снизить фискальное давление на производителей сельскохозяйственной продукции и упростить работу предпринимателей в этом сегменте экономики. Он доступен как для юрлиц, так и для ИП, работающих в сфере сельского хозяйства. Рассмотрим основные критерии режима ЕСХН и изменения по нему с 2019 года.

Единый сельскохозяйственный налог – налогоплательщики

Для перехода на ЕСХН необходимо обладать признаками сельскохозяйственных товаропроизводителей. К этой группе субъектов предпринимательства относятся ИП и организации, которые получают не менее 70% доходов от следующих видов деятельности:

Видео (кликните для воспроизведения).

изготовление, переработка, продажа сельхозпродукции;

услуги, оказываемые сельхозпроизводителям в сфере растениеводства и животноводства.

К числу плательщиков ЕСХН относятся и потребительские кооперативы сельскохозяйственного направления, градообразующие рыбохозяйственные предприятия, а также рыбохозяйства, в которых средняя численность не превышает 300 человек, а рыболовство осуществляется с применением рыбопромысловых судов. Доход от такой деятельности также не должен быть менее 70% от общего размера поступлений.

Система единого сельскохозяйственного налога недоступна для субъектов хозяйствования, которые занимаются изготовлением или продажей подакцизных товаров (например, алкогольных напитков). Не вправе заявить о намерении перейти на спецрежим и госучреждения.

Субъекты предпринимательства, перешедшие на ЕСХН, освобождаются от необходимости исчислять и платить налоги на прибыль и имущество. ИП при применении ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ со своих сельскохозяйственных доходов.

Налогооблагаемый объект единого сельскохозяйственного налога – доходы, уменьшенные на объем понесенных расходов (ст. 346.4 НК РФ). Итоги по доходно-расходным статьям подводятся по нарастающей с начала налогового периода (года). Единый сельскохозяйственный налог 2019 взимается по ставке, равной 6%. На региональном уровне размер налогового тарифа может быть уменьшен вплоть до 0%.

В расходной части можно зачесть в т.ч. следующие траты (п. 2 ст. 346.5 НК РФ):

покупка и совершенствование основных фондов, НМА;

арендные платежи за имущественные активы (включая лизинг);

затраты по оплате труда, всем видам обязательного соцстрахования трудоустроенных лиц;

проценты по кредитам, таможенные, нотариальные, судебные платежи, оплата консультационных услуг, услуг связи;

затраты на содержание служебного автопарка;

налоги и сборы (исключая ЕСХН и НДС) и др.

С истечением первого полугодия производится уплата авансового платежа. При окончании налогового периода (года) осуществляется итоговый платеж по налогу. На внесение авансового платежа отводится 25 дней по истечении полугодия (не позже 25 июля), на погашение налоговых обязательств по завершении года дается 3 месяца (срок – 31 марта). За 2018 год налог нужно уплатить не позднее 01.04.2019 г. (т.к. 31.03.2019 – выходной), а аванс за полугодие 2019 г. – 25.07.2019г.

Декларация по единому сельскохозяйственному налогу 2019

Отчитываться плательщикам ЕСХН надо раз в год, посредством представления в ИФНС декларации. Ее образец утвержден Приказом от 28.07.2014 г. № ММВ-7-3/[email protected], новая форма отчета не утверждалась.

Как изменится налогообложение (единый сельскохозяйственный налог) с 2019 года

С 1 января 2019 года все субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, относятся к категории плательщиков НДС. В связи с этими законодательными поправками изменился список расходов, засчитываемых в налоговой базе по ЕСХН – из нее исключаются суммы НДС по купленным товарам. Правило подкреплено нормами ст. 2 закона от 27.11.2017 г. № 335-ФЗ. То есть входящие суммы НДС нельзя отнести к расходной базе – налог может быть принят к вычету или включен в стоимость товара.

Общая ставка НДС при ЕСХН такая же, как для остальных плательщиков – 20%. Ежеквартально потребуется подавать декларацию по НДС (25 числа месяца после отчетного квартала).

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог перестал быть поводом для отмены обязательств перед бюджетом по НДС, но сохраняется право на освобождение от НДС, согласно условиям, зафиксированным в п. 1 ст. 145 НК РФ. Такая возможность у налогоплательщиков возникает однократно в год перехода на спецрежим.

Видео (кликните для воспроизведения).

Есть и альтернативное условие для освобождения – получение дохода за истекший (предшествующий) год в пределах законодательного лимита. Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году позволит получить освобождение от НДС, если доходы по направлениям бизнеса, по которым применяется ЕСХН, были меньше 100 млн. руб. (по итогу 2018 года). На 2019 год лимит установлен в сумме 90 млн. руб. На каждый последующий год запланировано постепенное снижение этого доходного предела: до 80 млн. в 2020 г., 70 млн. в 2021 г., 60 млн. руб. в 2022 и следующих годах. Сумма доходного лимита не включает НДС (письмо ФНС от 18.05.2018 г. № СД-4-3/[email protected]).

Чтобы совместить единый сельскохозяйственный налог в 2019 году с освобождением от НДС, необходимо подать в подразделение налоговой инспекции соответствующее письменное уведомление (до 20 числа месяца, с которого применяется льгота), а затем ежегодно подтверждать это право.

Недостатком освобождения от налогообложения по НДС для плательщиков ЕСХН является невозможность добровольного отказа от него (в течение следующих 12 месяцев). Единственный способ «избавиться» от такого освобождения – перестать соответствовать условиям применения льготного налогообложения (например, превысив лимит дохода, или продав подакцизный товар).

Специальный налоговый режим ЕСХН до недавнего времени не был популярным среди возможных систем налогообложения. Однако, в связи с санкциями, произошел заметный рост количества сельхозтоваропроизводителей. Поэтому законодателей явно заинтересовал вопрос о налогообложении данного, очень специфического, вида деятельности. В статье рассмотрим, что ждет в ближайшем будущем плательщиков налога ЕСХН.

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

В 2017 и 2018 годах были приняты революционные поправки в налоговое законодательство — плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС с 2019 года, а с 2018 года обязаны уплачивать налог на имущество организаций (с учетом некоторых ограничений). Кроме того, Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» расширил полномочия субъектов РФ в части установления дифференцированных налоговых ставок по ЕСХН. Рассмотрим нововведения подробнее.

Читайте так же:  Какие кредиты для физических лиц можно получить в промсвязьбанке

До 01.01.2019

До 01.01.2019 года плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС на внутреннем рынке, и «входящий» НДС учитывают в расходах на основании пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Кроме того, у плательщиков ЕСХН нет права на налоговый вычет «входящего» НДС. Однако, если плательщик ЕСХН выставил контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС, то обязан перечислить НДС в бюджет, но права на налоговый вычет у него при этом не возникнет. НДС необходимо перечислить в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором выставлен счет-фактура. Плательщик ЕСХН обязан это сделать вне зависимости от того поступила к нему оплата от покупателя за товары, работы, услуги или нет.

Помимо этого, у плательщика ЕСХН возникает обязанность представить в электронном виде в ИФНС декларацию по НДС, в следующем составе:

  • титульный лист;
  • разд. 1 — в строке 030 указывается сумма НДС по всем счетам-фактурам, выставленным за квартал. Строки 040 — 080 не заполняются;
  • разд. 12 — заполняется по каждому счету-фактуре, выставленному в течение квартала.

При получении от покупателя оплаты она включается в доходы за вычетом НДС.

Напомним, что плательщики ЕСХН обязаны выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг), только если являются (п. 2 ст. 174.1):

  • посредником (агентом или комиссионером);
  • участником простого товарищества;
  • доверительным управляющим.

До 2019 года, лица, собирающиеся перейти на ЕСХН, не восстанавливают НДС, принятый ими к вычету по товарам (работам, услугам) до перехода на ЕСХН (подп. 2 п. 3 ст. 170 и п. 8 ст. 346.3 НК РФ).

После 01.01.2019

С 01.01.2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, если не воспользуются правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. Освобождение применяется на основании ст. 145 НК РФ, но для плательщиков ЕСХН в нее внесены и вступают в силу с 2019 года специальные нормы. Такие изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Применять освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС лицам, применяющим ЕСХН, надо с осторожностью, ибо не всегда и не всем такая «льгота» выгодна. Например, если контрагент — плательщик НДС, то часть суммы, которую он уплатит поставщику, вправе принять к вычету, а не относить на расходы.

Нередки случаи, когда плательщики НДС отказываются от «сотрудничества» с лицами, которые приняли освобождение от исполнения обязанностей НДС. Кроме того, есть еще один настораживающий факт: если плательщик ЕСХН воспользовался правом на освобождение, он не может отказаться от него в дальнейшем добровольно, только если право на освобождение плательщиком ЕСХН утрачено (п. 4 ст. 145 НК РФ в редакции Закона № 335-ФЗ).

Поэтому, прежде чем воспользоваться правом на освобождение от НДС необходимо провести тщательный анализ возможных последствий для бизнеса.

При переходе на ЕСХН с ОСНО после 01.01.2019 года восстанавливать НДС не придется. Правила восстановления НДС прописаны в п. 3 ст. 170 НК РФ, в котором нет обязанности восстановить НДС при переходе на ЕСХН, а все плательщики НДС подчиняются тем нормам, которые прописаны в гл. 21 НК РФ.

Подробнее о том, как перейти на уплату ЕСХН, и кто может применять данный режим, читайте в нашей статье.

«Входящий» НДС плательщики ЕСХН с 2019 года не вправе будут больше относить на расходы, т.к. отменяется пп. 8 п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Данный НДС плательщик ЕСХН или вправе принять к вычету — если товары, работы, услуги используются в операциях, облагаемых НДС, или включить в стоимость товаров, работ, услуг — если используются в операциях, не подлежащих налогообложению НДС.

2018 — 2019 гг. для плательщиков ЕСХН можно назвать переходными. С одной стороны, весь 2018 год есть возможность заняться налоговым планированием и определить для себя насколько актуально освобождение от обязанностей налогоплательщика, с другой стороны, научиться вести налоговой учет по НДС, изучить нормы законодательства, порядок ведения регистров налогового учета по НДС — счета-фактуры, книги покупок и продаж, в некоторых случаях — журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, порядок составления декларации по НДС и уплаты НДС в бюджет.

В такой переходный период может возникнуть ситуация, когда плательщиком ЕСХН на 01.01.2019 года в расходах не учтен «входящий» НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Казалось бы, т.к. с 2019 года плательщики ЕСХН становятся плательщиками НДС, то и вычет НДС возможен. Однако, вычет «входящего» НДС в данном случае будет неправомерен, т.к. данный НДС относится к периоду, когда плательщики ЕСХН не являлись плательщиками НДС. Поэтому, в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона № 335-ФЗ НДС: «4. Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему ЕСХН, при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, либо фактически уплаченные им при ввозе товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на территорию РФ, которые до дня вступления в силу настоящего Федерального закона не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Иными словами, законодатель относит такой НДС в том же порядке, как если бы данные товары, работы, услуги, ОС и НМА были приобретены для операций, не подлежащих налогообложению. Согласно Письму МФ РФ от 07.02.2018 № 03-07-11/7258 «налогоплательщик единого сельскохозяйственного налога, признаваемый с 1 января 2019 года плательщиком НДС, суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2019 года для строительства объекта недвижимости, вводимого в эксплуатацию после 1 января 2019 года, к вычету не принимает, а включает в стоимость этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов».

Порядок применения освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС

Организации и ИП, которые решат воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС, должны будут выполнить одно из условий:

  • данные лица переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение от НДС, в одном и том же календарном году
  • за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности:
    • 100 миллионов рублей за 2018 год,
    • 90 миллионов рублей за 2019 год,
    • 80 миллионов рублей за 2020 год,
    • 70 миллионов рублей за 2021 год,
    • 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Читайте так же:  Все пбу по бухучету на 2019-2020 год

Чтобы воспользоваться освобождением от уплаты НДС, плательщикам ЕСХН достаточно подать в свою ИФНС налоговое уведомление в письменной форме. Срок представления уведомления — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС, не смогут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев.

Плательщики ЕСХН не вправе добровольно отказаться от права на освобождение от обязанностей плательщика ЕСХН (п. 4 ст. 145 НК РФ). Такими лицами право на освобождение может быть только утрачено, если в течение налогового периода по ЕСХН:

  • сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, без учета НДС превысит предельный размер дохода за год, в котором он воспользовался правом на освобождение, либо
  • им осуществлялась реализация подакцизных товаров.

В этом случае, право считается утраченным начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место нарушение правил применения отказа от исполнения обязанностей плательщика НДС. При этом сумма НДС за месяц, в котором было допущено нарушение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке (абз. 3 п. 5 ст. 145 в редакции Закона № 335-ФЗ).

ВАЖНО: Повторно реализовать право на освобождение от уплаты НДС возможности не будет.

Если никаких нарушений правил применения «льготы» не допущено, то по истечении 12 последовательных календарных месяцев не позднее 20-го числа следующего месяца, воспользовавшиеся правом на освобождение от НДС налогоплательщики должны представить в налоговые инспекции документы, подтверждающие сумму выручки от реализации товаров (работ, услуг), и уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

В том случае, если налогоплательщиком не представлены подтверждающие суммы допустимой выручки (либо представлены документы, содержащие недостоверные сведения) документы, НДС подлежит восстановлению. Налог подлежит восстановлению и в случае установления ИФНС фактов несоблюдения ограничений, установленных пунктами 1 — 5 статьи 145 НК РФ. При этом уплачивается в бюджет не только налог, но и штрафы, пени.

Принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 51-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки по ЕСХН. Для реализации этого положения, субъекты должны будут принять соответствующий закон. Дифференциация возможна в пределах от 0% до 6% для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от:

  • от видов производимой сельскохозяйственной продукции, а также работ и услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от размера доходов от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от выполнения работ и оказания услуг, указанных в статье 346.2 НК РФ;
  • от места ведения предпринимательской деятельности;
  • от средней численности работников.

Закон вступает в силу с 2019 года. Соответственно, субъекты РФ имеют достаточно времени на подготовку и принятие соответствующих законов на подведомственных территориях.

До 01.01.2018 года организации — плательщики ЕСХН полностью освобождались от уплаты налога на имущество организаций, а ИП — плательщики ЕСХН — уплачивают налог на имущество физических лиц только с недвижимости, которая не использовалась в предпринимательской деятельности.

Начиная с 2019 года плательщики ЕСХН освобождаются от налога на имущество только в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности:

  • при производстве сельхозпродукции;
  • при первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции;
  • при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями.

При этом, в НК РФ не уточнено, какое конкретно имущество имеется ввиду, его квалификационные признаки по различным видам сельхоздеятельности и т.п. В силу этого неизбежны споры с налоговиками об установлении имущества, являющегося объектом налогообложения. Безусловно, можно ориентироваться на документы из регистрационной палаты и т.п., однако, даже эти документы не позволят отнести то или иное имущество к облагаемым и необлагаемым объектам. Поэтому, можно рекомендовать до выхода официальных разъяснений, заручиться письменной поддержкой своей ИФНС. Кроме того, такие нововведения требуют ведения раздельного учета облагаемого и необлагаемого имущества.

Методика раздельного учета должна быть прописана в учетной политике в целях налогообложения.

Организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе перейти на применение специального налогового режима в виде системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, ЕСХН) в соответствии с нормами гл. 26.1 НК РФ. Об особенностях перехода на ЕСХН и порядке заполнения соответствующего уведомления мы рассказывали в нашей консультации.

Напомним, что организации, которые являются плательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельхозтоваропроизводителями) (п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

Соответственно, ИП-плательщики ЕСХН освобождаются от обязанности по уплате НДФЛ в отношении своих предпринимательских доходов (за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%), налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого в ЕСХН-деятельности).

До 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН в общем случае не признавались и плательщиками НДС (за исключением, в частности, НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ).

С 2019 года в порядок уплаты НДС плательщиками ЕСХН внесены изменения.

Пункт 12 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ предусматривает, что с 01.01.2019 положения, в соответствии с которыми организации и ИП на ЕСХН не признавались плательщиками НДС, утрачивают силу. Следовательно, с указанной даты плательщики ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке. У них появится не только обязанность начислять НДС при реализации сельхозпродукции, но и, соответственно, право на принятие к вычету предъявленного им НДС (при выполнении общих условий). Признаваясь плательщиками НДС, организации и ИП на ЕСХН должны будут выставлять счета-фактуры, ежеквартально представлять НДС-декларации, вести книги покупок и продаж (п. 3 ст. 169, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Читайте так же:  Как заработать первый миллион не имея стартового капитала

Признавая плательщиков ЕСХН в общем случае налогоплательщиками НДС с 01.01.2019, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ вводит и особый порядок освобождения их от обязанностей налогоплательщиков по НДС.

Так, плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если:

  • или переход на ЕСХН и освобождение от НДС заявляются в одном и том же календарном году;
  • или сумма дохода от ЕСХН-деятельности (без учета НДС) не превысила в совокупности за 2018 год 100 млн. рублей (за 2019 год – 90 млн. рублей, за 2020 год – 80 млн. рублей, за 2021 год – 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы – 60 млн. рублей) (абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Не могут получить освобождение от НДС организации и ИП, которые в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев продавали подакцизные товары (п. 2 ст. 145 НК РФ).

При этом нужно иметь в виду, что плательщики ЕСХН, получившие право на освобождение от НДС, не смогут в дальнейшем отказаться от него, кроме случаев, если такое право будет утрачено в соответствии с п. 5 ст. 145 НК РФ (абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Право на освобождение от НДС утрачивается плательщиками ЕСХН, если сумма дохода на спецрежиме превысила предельный размер дохода, указанного выше (например, в 2019 году – это 90 млн. рублей), либо если осуществлялась реализация подакцизных товаров. Соответственно, с 1-го числа месяца, в котором такое превышение было допущено (или был факт реализации подакцизных товаров), плательщики ЕСХН утрачивают право на освобождение от НДС и уже не смогут получить его повторно в дальнейшем (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2019).

Единый сельхозналог: с 2019 года нужно будет платить НДС

Рассказывает налоговый юрист Артур Дулкарнаев

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – это сокращенное наименование специального режима налогообложения – системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, налогоплательщиками при которой могут быть организации и ИП.

Как и другие специальные режимы налогообложения, уплата единого сельхозналога, за некоторыми исключениями, заменяет собой уплату налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и НДС.

ЕСХН облагаются доходы налогоплательщика, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 6 %.

Суть нововведения заключается в том, что в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, с 1 января 2019 года плательщики ЕСХН будут обязаны уплачивать НДС.

Главным образом, уплата НДС позволит применять вычеты по НДС, применение которых ранее было невозможным. Напомню, что одним из условий применения вычета по НДС является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС. Возможность применять вычеты по НДС означает возможность уменьшить величину “исходящего” НДС на величину “входящего” НДС. Следовательно, если операции не облагаются НДС (как сейчас), “исходящий” НДС нельзя принять к вычету, а если операции облагаются НДС (как будет с 1 января 2019), то “исходящий” НДС можно принять к вычету. Однако для большинства налогоплательщиков налоговой базой будет все равно являться цена реализуемой сельхозпродукции.

Тем не менее, с некоторыми оговорками, законодатель решил предоставить налогоплательщикам выбрать один из двух сценариев. Первый – уплата только ЕСХН. Второй – уплата ЕСХН + НДС. Оговорка заключается в размере выручки налогоплательщика.

Статья 145 Налогового кодекса предусматривает случаи освобождения от уплаты НДС. По общему правилу, организация или ИП имеют право не платить НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб.

В отношении сельхозпроизводителей установлены иные значения. Так, организации и ИП, уплачивающие ЕСХН, имеют право на освобождение в двух случаях:

  1. Организации и ИП переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году.
  2. За 2018 год сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 100 млн. руб.

Пороговые значения постепенно будут снижаться: 90 млн. руб. за 2019; 80 млн. руб. за 2020, 70 млн. руб. за 2021, 60 млн. руб. за 2022 и последующие годы.

Для освобождения по НДС организации и ИП должны представить письменное уведомление об использовании права на освобождение по НДС в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение. Форма такого уведомления утверждена Минфином России.

Организации и ИП не могут добровольно отказаться от освобождения по НДС в будущем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

Если сумма дохода превысила предельный размер, такая организация или ИП начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение, утрачивают право на освобождение по НДС. Организации и ИП, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение. Сумма налога за месяц, в котором имело место превышение, подлежит восстановлению и уплате в бюджет.

Обязанность по уплате НДС влечет необходимость вести книги покупок и книги продаж, заполнять и сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию. Налоговым периодом по НДС, напомню, является квартал.

Кроме того, при заявлении налоговых вычетов по НДС налогоплательщикам придется проявлять должную осмотрительность и осторожность при выборе контрагента, запрашивая у контрагента по сделке всевозможные документы, начиная от учредительных документов компании до документов, фиксирующих поиск данного конкретного контрагента. В противном случае велик риск того, что налоговая инспекция откажет в праве на вычет.

  1. Организации и ИП с выручкой до 100 млн. руб. за 2018 год с 1 января 2019 вправе самостоятельно настроить режим налогообложения: ЕСХН или ЕСХН + НДС. При уплате НДС налогоплательщик сможет применять вычет “входящего” НДС.
  2. Организации и ИП с выручкой свыше 100 млн. руб. за 2018 год, с 1 января 2019 будут являться плательщиками НДС.
  3. Налогоплательщику для получения освобождения по НДС в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление.
  4. Переход на уплату НДС будет выгодным для крупных сельхозпроизводителей, которые имеют в составе затрат значительную величину “входящего” НДС.
  5. Налогоплательщикам необходимо будет научиться проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, вести книги покупок и книги продаж, подавать налоговые декларации по НДС. Освежить в памяти процедуру проведения камеральной налоговой проверки.
Читайте так же:  Изменившиеся и новые кбк 2019 года

Грамотный выбор между ЕСХН и ЕСХН + НДС должен быть основан прежде всего на реальных цифрах именно вашего бизнеса.

Моя электронная почта: [email protected]

Материал опубликован пользователем. Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Единый сельскохозяйственный налог – актуальная информация по состоянию на 2019 год

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году proxy?url=http%3A%2F%2Fwikiped.ru%2Fupload%2F000%2Fu1%2Fc0%2Fd4%2Fedinyi-selskohozjaistvennyi-nalog-aktualnaja-informacija-po-sos

По отношению к определенным категориям налогоплательщиков российским законодательством предусматриваются налоговые спецрежимы. Система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей, чаще называемая единым сельскохозяйственным налогом, дает возможность уменьшить фискальное давление на субъекты сельхозотрасли и упростить ведение агробизнеса.

В Налоговом кодексе четко прописываются пункты, соблюдение которых служит основанием к использованию спецрежима.

Плательщиками выступают ИП и юрлица, отнесенные к числу производителей сельскохозяйственных товаров, в законодательно установленном порядке применяющие соответствующий режим.

Понятие «сельхозтоваропроизводитель» охватывает следующие категории:

  • юрлица и ИП, занятые в производстве, в переработке, сбыте агропродукции;
  • оказывающие вспомогательные услуги представителям первой категории;
  • потребительские сельхозкооперативы;
  • производственные сельхозкооперативы.

Продукция, относимая к сельскохозяйственной, приводится в соответствующем Перечне Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458. Юрлица, ИП, производственные, потребительские кооперативы, производящие, перерабатывающие и реализующие такую продукцию, приобретают право перейти на режим ЕСХН, когда доля доходов от указанной деятельности в совокупной сумме занимает 70% и выше. Аналогичное требование предъявляется субъектам предпринимательства, предоставляющим вспомогательные услуги сельхозтоваропроизводителям. Законодательно к ним относятся подготовительная и уборочная полевая работа, помощь в выращивании культурных растений; обследования и помощь в содержании животных, перегон и выпас скота.

Для субъектов, занятых в рыбном хозяйстве, введены дополнительные пункты. Так, поселко- и градообразующие организации обязаны осуществлять свою деятельность на собственных либо зафрахтованных судах рыбного промысла. Прочим представителям отрасли дозволено применять спецрежим при количестве работников до 300.

Категории, для которых законодательно введен запрет использовать режим:

  • производители подакцизной продукции;
  • субъекты бизнеса, занятые азартными играми;
  • ряд НКО.

Использование спецрежима ЕНВД по части выполняемой деятельности не служит препятствием для применения ЕСХН по другим ее видам. Допустимый размер поступлений от агробизнеса в совокупной сумме устанавливается с учетом всего круга занятий.

Объектом считаются доходы за минусом расходов; статья 346.5 НК регламентирует процесс определения и признания. За базу налогообложения, соответственно, принимается их денежное выражение.

Плательщики получают освобождение от НП и НДФЛ, не платят имущественные налоги. Ставка основного платежа составляет 6%. На уровне регионов ее размер варьирует в границах 0-6% – при определении в расчет принимается вид товара или услуг, величина извлекаемой экономической выгоды, место осуществления конкретной деятельности и количество занятых работников.

По декабрь 2018 года сохраняла действие норма НК, по которой плательщики на ЕСХН пользовались правом освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) (кроме выплат за осуществление импорта).

НДС – это федеральный косвенный платеж, представляющий взымание в пользу государства установленной доли вновь созданной стоимости продукта на каждом этапе воспроизводственного процесса.

С января 2019 года НДС уплачивается на общих основаниях по ставке 20%. При осуществлении перехода на ЕСХН дается возможность однократного освобождения. Дополнительное основание для освобождения – предельные доходы за прошедший налоговый период (за 2018 год в размере 100 миллионов рублей с ежегодным снижением на 10 миллионов рублей до значения в 60 миллионов). Чтобы использовать это право, плательщик направляет в ИФНС уведомление до 20 числа месяца начала реализации указанного права.

Налоговый период приравнивается календарному году. Отчетный период – полгода, после его окончания в течение 25 дней вносится авансовый платеж. Итоговая сумма выплачивается до 31 марта последующего года. Это крайний срок подачи декларации; приказ ФНС РФ от 28.07.2014 г. № MMB-7-З/[email protected] регламентирует данный процесс. Действует редакция от 1 февраля 2016 года.

ЕСХН был создан правительством для того, чтобы поддержать отечественного производителя сельскохозяйственной сферы. Простой, понятный в исчислении налог заменяет ряд других взносов, а его низкая ставка снижает нагрузку на коммерсантов, занимающихся производством сельхозпродукции. Бизнес.ру объясняет простыми словами, что это такое ЕСХН, и какому хозяйствующему субъекту подходит эта льготная налоговая система.

Среди всех налоговых спецрежимов, установленных законодателем в разделе VIII.1. Налогового Кодекса, ЕСХН – наиболее привлекательный. Он выгоден не только в сравнении с ОСНО, но и с популярным УСН. Однако жесткие правовые ограничения дают возможность воспользоваться льготами и преимуществами сельхозналога только тем, кто не просто перепродает или даже перерабатывает сельскохозяйственную продукцию, а производит ее.

В самом термине – единый сельскохозяйственный налог – заложена суть этой системы налогообложения. Он подходит организациям и ИП в том варианте, когда основной доход они получают от сельскохозяйственной деятельности, удельный вес которой должен быть 70 и более процентов в итоговом объеме дохода. Это может быть не только реализация произведенной сельхозпродукции, но и оказание услуг, работ при производстве, обработке сельхозпродукции для сельскохозяйственных товаропроизводителей и потребкооперативов.

К плательщикам ЕСХН в 2019 году относятся:

  • Организации, ИП, фермеры (крестьянские хозяйства), сельскохозяйственные потребкооперативы, производящие сельхозпродукцию, перерабатывающие и реализовывающие ее. Условия должны соблюдаться в совокупности, то есть переработчикам и продавцам такой продукции права на сельхозналог не дано.
  • Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации (если количество их работников с учетом членов семейств составляет ½ и более от числа всех жителей такого поселения), рыболовецкие артели, колхозы, занимающиеся рыболовством на рыбопромысловых судах, зафрахтованных или собственных.

У ИП и организаций, занимающихся рыбным хозяйством, для применения сельхозналога численность занятых на производстве ограничена 300 работниками – эта величина определяется как средняя за налоговый период. Требование по 70%-му уровню дохода относится ко всем видам занятий — выращивание скота, птиц, растениеводство сельского и лесного хозяйства, рыболовство и т.п. Реестр продукции конкретизирован Постановлением Правительства РФ от 25.07.2006 г. № 458.

При применении ЕСХН субъект освобожден от налоговых обязательств:

  • юрлица – на прибыль (за исключением отдельных объектов дохода – дивидендов, по ценным бумагам, от участия в иностранных фирмах); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности;
  • ИП – НДФЛ по доходам от бизнеса (за исключением дивидендов и отдельных видов доходов по ставкам 35% и 9); на имущество, которое используется в сельскохозяйственной деятельности.
Читайте так же:  Заработок на файлообменниках – отзывы. топ-5 файлообменников для заработка

Важно! Согласно Закону №335-ФЗ льготный режим претерпел изменения, и с 01.01.2019 плательщики ЕСХН платят НДС.

Согласно ст.145 НК субъекты, применяющие сельхозналог, могут воспользоваться освобождением от НДС:

  • в календарном году, когда был переход на ЕСХН,
  • при доходе (без НДС) за предшествующий налоговый период по сельскохозяйственной деятельности в пределах:
  • 100 млн. руб. за 2018 г.,
  • 90 млн. руб. за 2019 г.,
  • 80 млн. руб. за 2020 г.,
  • 70 млн. руб. за 2021 г.,
  • 60 млн. руб. за 2022 год и далее.

Этот спецрежим отличают и удобные сроки оплаты (дважды в год), а также невысокая ставка – 6%, установленная как максимальная на общих основаниях. Субъекты РФ вправе самостоятельно установить границу дифференциации 0%-6% для производителей в целом или по группам в зависимости от вида продукции, объема доходов, численности работающих, места осуществления сельскохозяйственной деятельности. То есть налоги на сельхоз предприятие в разных регионах могут отличаться, и конкретную ставку следует узнавать по месту регистрации. Все вопросы, связанные с конкретными деталями применения налога, будь то особенности расчета или региональные ставки, лучше передать в ведение бухгалтера. Если в вашей компании нет профильного специалиста, воспользуйтесь помощью экспертов сервиса Главбух Ассистент.

Другая важная льгота – при применении сельхозналога не предусмотрен минимальный налог. Кроме того, при получении убытка его можно зачитывать в последующих налоговых периодах на протяжении десяти лет при условии применения этого режима.

Спецрежим ЕСНХ выбирается по собственному добровольному решению. Переход осуществляется в уведомительном порядке, начиная со следующего года. До 31 декабря завершающегося года необходимо отправить в ФНС по месту нахождения (для ИП – по месту проживания) уведомление специального бланка. В уведомлении заполняется необходимый критерий – доля (процент) дохода от реализации произведенной сельхозпродукции или оказания услуг.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики вправе начать процесс перехода на сельхозналог не позднее 30-ти дней после постановки на учет в ФНС. До завершения налогового периода поменять налогообложение ЕСХН на другой вид нельзя.

На переход на сельхозналог не вправе претендовать:

  • субъекты, производящие подакцизные товары;
  • организаторы азартных игр;
  • казенные организации, бюджетные и автономные учреждения.

Так, например, при изготовлении яблочного сидра из выращенных и обработанных плодов, режим сельхозналога уже не подходит.

В случае, если деятельность налогоплательщика по результатам налогового периода не отвечает условиям применения данного режима, право на единый сельскохозяйственный налог признается утраченным. Это происходит с начала того налогового периода, когда было нарушено требуемое ограничение. Тогда за этот налоговый период полностью осуществляется расчет от ранее освобожденных налоговых обязательств – НДС, налога на прибыль, имущество, НДФЛ.

От каких налогов освобождают другие спецрежимы, читайте наши статьи:

Для только что зарегистрированных «новичков»-предпринимателей законодатель сделал исключение: в случае отсутствия доходов в первом налоговом периоде в следующем году они смогут остаться на этом режиме.

При утрате права применения ЕСХН для уведомления налоговиков о переходе на другую налоговую систему отведено 15 дней по завершении отчетного (налогового) периода и субъекту разрешается вернуться на этот льготный сельхозрежим только через год.

При самостоятельном решении отказаться от единого сельскохозяйственного налога, плательщик сообщает об этом в ФНС до 15 января года, когда предполагается смена налогообложения, то есть в 2019 году срок уже прошел. Если предприниматель прекращает деятельность, по которой применялся налог на сельхозпредприятие, уведомление о прекращении подается в период до 15-ти дней с момента ее прекращения.

Формула ЕСХН проста:

Доходы за минусом расходов умножаются на ставку 6%.

Принцип определения доходов и расходов аналогичен подходу, установленному Налоговым Кодексом для расчета налога на прибыль. Принимаемые к вычету затраты конкретизированы, их перечень содержится в статье 346.5 НК.

Налог считается по кассовому методу нарастающим итогом по полученным доходам за вычетом оплаченных расходов. Платится единый сельскохозяйственный налог в 2019 году авансом до 25-го числа по окончании полугодия (отчетного периода) – до 25-го июля 2019 г. Уплаченный аванс засчитывается при исчислении налога по году (налоговому периоду).

  • до 31 марта года, следующего за отчетным;
  • при прекращении сельскохозяйственным товаропроизводителем предпринимательства – до 25-го числа месяца после представления в ФНС уведомления о прекращении.

Эти же сроки отведены и для оплаты налога (помимо аванса). То есть последняя дата для уплаты по результатам сельхозпроизводства за 2018 год – до 01.04.2019, т.к. 31 марта в 2019 г. – выходной день.

Организации, применяющие единый сельский налог, должны учитывать показатели деятельности в регистрах бухучета, а индивидуальные предприниматели – вести Книгу учета доходов и расходов по специальной форме (утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 №169н).

Налог на сельхозпредприятие разрешено совмещать с ЕНВД с учетом, что заниматься одной деятельностью на разных налоговых системах невозможно. Так, если потребкооператив, применяющий ЕСХН, реализует выращенную им продукцию через свои торговые точки или общепит, в этом варианте «вмененный» налог при продаже применить нельзя.

Если планируете совмещать режимы, вам нужен специалист, обладающий практическими знаниями сразу в нескольких областях налогообложения, способный грамотно выстроить порядок внутреннего учета. В этом варианте рационально передать работу бухгалтерских служб на аутсорсинг– специализированной структуре, обеспечивающей не только профессиональный результат, но и экономию ФОТ.

При совмещении режимов требуется разделить учет хозяйственных операций. Как правило, в этом случае доходы выделить несложно, а общие затраты, возникающие при нескольких видах предпринимательства, следует делить пропорционально. Например, зарплату бухгалтера, ведущего весь учет компании.

Важно помнить, что если плательщик сельхозналога использует труд наемных лиц, то он как работодатель платит взносы с фонда зарплаты не только за себя, но и за сотрудников, и отчитывается в ПФР и ФСС и как налоговый агент в ФНС.

Три месяца бухгалтерского, кадрового учета и юридического сопровождения БЕСПЛАТНО. Торопитесь оставить заявку, предложение ограничено.

Изображение - Единый сельскохозяйственный налог (есхн) в 2019 году 34547564343443
Автор статьи: Артем Гуреев

Добрый день. Меня зовут Артем, уже более 10 лет занимаюсь финансовым консультированием, являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 5 проголосовавших: 9

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here