Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов

Сегодня рассмотрим тему: "как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов", постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий. При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи. Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Как оплачивается командировка: оплата суточных и командировочных расходов

Многих из тех, кто в первый раз отправляется в командировку, интересует вопрос о начислении зарплаты. Как происходят расчетные операции, и на какую денежную прибыль можно рассчитывать по завершению? Существуют десятки положений и приказов, которые устанавливают финансово-правовое поле для всех предприятий, отправляющих часть штатного персонала в командировки.

Чтобы не заниматься долгими поисками в справочниках и попытаться понять принцип и правила расчета командировочных расходов рекомендуем ознакомиться с данной статьей с подробными примерами и разъяснениями.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

8 (499) 350-44-96
Это быстро и бесплатно !

Как рассчитать средний заработок для командировочных

Оплата командировочных расходов в значительной степени разнится от зарплаты за обычное отработанное время. Статья №167 ТК РФ устанавливает принцип, по которому оплата периода командировки происходит через расчет средней зарплаты. Приказы про отправку исполняющих работников в командировку и оформление документации регламентируются Постановлением правительства Российской Федерации №749 от 13.10.2008.

Девятый пункт данного положения регламентирует сохранность средней зарплаты за весь период командировки, охватывая время нахождения в пути до места прибытия и непредусмотренные остановки, связанные с пересадками или прохождением контрольно-пропускных пунктов.

Командирующее предприятие обязано начислять среднюю зарплату по дням, выпадающим на основной трудовой график. Чтобы правильно подсчитать как оплачиваются командировочные дни по среднему заработку, то для начисления оплаты нужно получить следующие значения:

  • отработанное время за фиксированный период;
  • сумму заработка за учетный период;
  • среднюю зарплату за день.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Foplata-komandirovochnyh-rashodov

Сначала необходимо просчитать сумму всех фактически отработанных дней в компании за отчетный календарный промежуток. При расчете командировочных считаются исключительно рабочие дни в графике, а не календарные.

Из расчетного промежутка должны быть вычтены:

  • больничный;
  • отпуск;
  • другие командировки;
  • простой;
  • отгулы без содержания.

Обратите внимание: при расчетах всегда берется период длинной в 1 год, который идет перед месяцем начала будущей поездки (при учете того, что сотрудник проработал в фирме больше одного года).

Рассмотрим пример: Макаров А.Ф. по приказу направляется в командировочную поездку с 01.10.16 г. на 9 календарных дней. Чтобы правильно оплатить командировку по среднему заработку следует сложить фактические дни работы за предыдущие 12 месяцев. В расчетном периоде с сентября 2016 по октябрь 2015 года ему насчитывают 260 суток. За этот период Макаров А.Ф. успел оформить отпуск на 24 дня, неделю находился на больничном и 2 раза писал заявление на день без содержания. В итоге количество фактически отработанных дней составило 260 – 24 – 7 – 2 = 227 дней.

Для того, чтобы узнать, как оплачивается командировка, нужно учитывать все денежные выплаты за исключением оплачиваемых больничных, отпускных и других социальных выплат. Когда, незадолго до отправки в командировку или в момент нахождения происходит повышения размера оклада и тарифных ставок, тогда зарплата для выплаты командировочных индексируется

Пример: Макаров А.Ф. получал фиксированный заработок в размере 30 000 рублей, за исключением трех месяцев. В июне 2016 года ему было выплачено 25 400 рублей, в январе 2016 – 22 600, а в ноябре 2015 – 27 000 рублей. Тогда общий заработок за расчетный период с октября 2015 по сентябрь 2016 года составит (30 000 * 9) + 25 400 + 22 600 + 27 000 = 345 000 рублей.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Foplata-komandirovochnyh-rashodov2

Для окончательного подсчета следует разделить полученный общий заработок за один год на число фактически проработанных дней. Этот результат следует умножить на количество дней, проведенных в командировке и отнять налоговую ставку.

Обратите внимание: командировочные выплаты по среднему заработку в обязательном порядке облагаются НДФЛ.

Рассмотрим конкретный пример расчета командировочных расходов. Из вышеуказанных подсчетов, число фактических дней работы составило 227, тогда как сумма выплат за этот период насчитывает 345 000 рублей. Тогда командировочные выплаты составят (345 000 / 227) * 9 дней = 1519,82 * 9 = 13 678, 41 рублей.

Существует ряд случаев, когда производят расчет среднего заработка для командировочных, который становится существенно меньше, чем та зарплата, которая полагается человеку, не отправленному в командировку и работающему на своем месте. В подобных ситуациях может происходить доплата до фактического заработка.

Подобные начисления до установленной нормы должны быть предусмотрены и прописаны в коллективном договоре предприятия. Выплаты командировочных следует всегда проводить по среднему заработку и сравнивать с реальным окладом сотрудника, чтобы не снижать финансовый доход работников, которым прибыльнее получить тарифный оклад.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Foplata-komandirovochnyh-rashodov3

Выпадают такие ситуации, что период командировки захватывает выходные и нерабочие дни в графике сотрудника. В эти дни оплата по среднему заработку не происходит. Оплата командировочных может происходить только в том случае, если человек привлекается к работе в выходной день по приказу.

Читайте так же:  Что такое коворкинг

Обратите внимание: если в графике работ не предусмотрен рабочий день в выходные или праздники, то командировочный средний заработок в эти дни не насчитываются. Согласно ст. №153 и №106 Трудового Кодекса РФ работник имеет право «отгулять» свой потраченный выходной в дальнейшем.

Если же в графике трудового распорядка стоит отметка о работе в выходные дни, то средний заработок по командировке насчитывается в удвоенном размере.

Помимо выплат по среднему, работодатель обязан выделить дополнительные денежные средства – «суточные». Они выплачиваются в качестве компенсации за дополнительные финансовые расходы и траты, связанные с временным проживанием вне основного места жительства.

Согласно ч.1 ст. №168 все организации, направляющие сотрудников в командировку в обязательном порядке должны возмещать денежные расходы в виде суточных. Максимальный размер суточных устанавливается самостоятельно каждой из организаций и фиксируется в местных локальных актах или другой нормативной документации предприятия. Примером подобных актов может выступать «Положение о командировках».

Не существует четко установленного регламента, регулирующего величину суточных выплат. Каждая организация выбирает и определяет самостоятельно для себя дополнительную сумму, которая будет выплачена сотруднику за каждый день в командировке.

Единственная особенность по начислению суточных заключается в удержании налоговой ставки с этих командировочных отчислений при условии превышения максимальной суммы, установленной налоговым кодексом. Бухгалтера каждого предприятия осведомлены о данном пункте и знают, как рассчитать командировочные расходы, поэтому выставляют размер суточных исходя из возможностей бюджета организации и целей поездки.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fvashbiznesplan.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F10%2Foplata-komandirovochnyh-rashodov4

Российским налоговым законодательством установлен максимальный размер суточных, не облагающихся НДФЛ:

  • 700 рублей – для командировки по территории Российской Федерации;
  • 2500 рублей – для командировки за территорией Российской Федерации.

Чтобы понять, как считаются суточные в командировке, следует привести простой пример. Если предприятие в бухгалтерском поле выбирает размер суточных в количестве 1500 рублей для командировок по стране, то согласно ст. 217 Налогового Кодекса РФ, из этих 1500 рублей налогом будут облагаться 1500-700 = 800 рублей. Средняя налоговая ставка составляет 20%. На основе этого налоговые отчисления составят 800*0,2 = 160 рублей. Соответственно «на руки» командируемый сотрудник будет получать 1500 – 160 = 1340 рублей на сутки.

Обратите внимание: выплаты суточных командируемому персоналу производится в установленном размере за каждый день. Сюда входят выходные, праздники и нерабочие дни по графику, которые выпадают на весь период командировки. Здесь учитываются и вынужденные остановки, связанные с пересадками и перемещением сотрудника.

Например, работодатель командирует штатного сотрудника на период с 01.10.16 по 09.10.16 г. Выезд планируется в субботу, а возвращение назначено на следующее воскресенье. Основываясь на ст. №168 ч.1 ТК РФ работник вправе рассчитывать на выплату суточных за все девять дней командировки, включая выходные. Если размер суточных составляет 1000 рублей, а командировка займет девять дней, то командируемый сотрудник получит суточные в размере (1000*9) – 9*(1000-700)*20% НДФЛ = 8460 рублей.

Суточные не выплачиваются только при однодневных командировках, за исключением тех случаев, когда это предусмотрено и прописано в местной нормативной документации отдельных организаций. В таких случаях вместо суточных предусмотрена отдельная компенсация в установленном фиксированном размере.

Не нашли ответа на свой вопрос?
Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:

Суточные при командировках в 2019 году. Сколько платить работникам?

За дни нахождения в командировке работнику положены средний заработок и суточные за каждый календарный день поездки. Компания вправе сама решать, сколько суточных платить за день. Разберем, как правильно оплачивать командировки по России и за границу.

Суточные — это дополнительные расходы работника, связанные с его проживанием вне места жительства. Работодатель обязан возмещать суточные (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ).

Суточные возмещаются работнику:

  • за каждый день, пока он находится в командировке;
  • за выходные и нерабочие праздничные дни, а также дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути (п. 11 Положения о командировках). Например, работник уехал в командировку в воскресенье, а вернулся на следующей неделе в субботу. Суточные за субботу и воскресенье выплачиваются.

Суточные при однодневных командировках по России не выплачиваются, но работодатель вправе предусмотреть в локальных нормативных актах организации компенсацию взамен суточных по таким поездкам. Подробно про суточные при однодневных командировках читайте далее в этой статье.

Пример. Работник был в командировке 10 дней: с 1 июня по 10 июня. Суточные:

  • за 9 дней — 40 евро за каждый день;
  • за 1 день возвращения в Россию — 700 руб.

30 мая выдан под отчет аванс в размере 360 евро и 700 руб.

Курс (условно) евро:

  • на дату выдачи аванса (30 мая) – 70 руб. за 1 евро;
  • на дату утверждения авансового отчета (14 июня) – 68 руб. за 1 евро.

Решение. В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме:

40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб.

Суточные по России = 700 руб.

Итого: 25 200 руб. + 700 руб. = 25 900 руб

Читайте так же:  Вся правда о системе martingale на форекс

Размер суточных при командировках по России и за границу

Компания вправе сама решать, сколько платить сотрудникам за день командировки (ст. 168 ТК РФ). Размеры суточных при командировках необходимо закрепить во внутренних документах организации, например в положении о командировках.

Бухгалтеры знают про 700 и 2 500 руб. — если размер суточных не превышает эти суммы, то с этих сумм не придется платить НДФЛ. Поэтому некоторые компании для удобства вводят эти размеры суточных. Но это вовсе не означает, что организация может установить размер суточных сотрудникам 700 и 2 500 руб. и ни рублем больше или меньше. Можно, к примеру, закрепить суточные хоть 4 000 руб. за каждый день командировки по России, но тогда с 3 300 руб. придется удержать НДФЛ (4 000 руб. – 700 руб. = 3 300 руб.).

По общему правилу суточные, выплачиваемые сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 руб. — за каждый день командировки на территории России;
  • 2 500 руб. — за каждый день при поездках за границу.

Вывод: как такового лимита суточных для коммерческих организаций нет. Есть только суммы, которые не облагаются НДФЛ (700 и 2 500 руб.). Так сколько платить суточных? Решайте самостоятельно (решение закрепите во внутренних документах организации).

Как рассчитать дни командировки, за которые надо выплатить суточные

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fschool.kontur.ru%2FFiles%2Fuserfiles%2Ffile%2Fnewsletter%2Fyul_3

Комментирует Юлия Бусыгина, ведущая программы повышения квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда » в Контур.Школе :

«Если сотрудник едет в командировку на личном и служебном автомобиле, то посчитать дни можно по служебной записке. Такую записку работник должен предоставить по возвращении из командировки вместе с документами, подтверждающими использование транспорта для проезда к месту командировки и обратно (путевой лист (например, по форме № 3), счета, квитанции, кассовые чеки, иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта). В иных случаях количество дней, за которые надо выплатить суточные, определяется по проездным документам ».

Суточные при командировках за пределы РФ платите в том размере, который установлен во внутренних документах компании.

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

По закону минимальный срок командировки не установлен. Поездка по заданию работодателя может быть и однодневной. Оформляем такую поездку как многоднедвную командировку (выпускаем приказ, ставим соответствующую отметку в табеле учета рабочего времени: «К» или «06»).

После сотрудник отчитывается за поездку. Работодатель возмещает ему расходы, например на проезд, а также другие согласованные суммы. А суточные положены? По закону суточные за «мини-поездки» по России не выплачиваются. Оставить сотрудника совсем без денег даже в однодневной командировке — не лучшая идея, даже если это и по закону. Как можно выйти из ситуации?

Выплаты при однодневных командировках взамен суточных

Работодатель по собственному решению может выплатить сотруднику некую сумму вместо суточных.

Суточные по однодневным командировкам:

  • за границу — в размере 50% от суммы суточных по загранкомандировкам, установленным в локальных документах компании;
  • по России — в общем случае не выплачиваются, но вы можете установить выплату работнику самостоятельно.

Ранее ситуация с налогообложением суточных и возмещением иных расходов при однодневных командировках была спорной. Сегодня с уверенностью можно говорить, что ситуация стабилизировалась и общая тенденция такова: выплаты по однодневным командировкам не облагаются НДФЛ. Тем не менее позиции различных ведомств отличаются:

  1. Мнение Минфина РФ: документально подтвержденные расходы, связанные с однодневной командировкой (например, расходы на питание), можно не облагать НДФЛ полностью. Если подтвердить такие расходы нечем, то они освобождаются от налога в пределах 700 руб. при внутрироссийской командировке и 2 500 руб. при однодневной командировке за границу (Письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-04-07/6189).
  2. Мнение ВАС РФ: выплаченные работнику денежные средства (названные суточными) не являются таковыми в силу определения, содержащегося в трудовом законодательстве, однако исходя из их направленности и экономического содержания могут быть признаны возмещением иных расходов, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, в связи с чем не являются доходом (экономической выгодой) работника, облагаемым НДФЛ (Постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 № 4357/12).

Командировки в страны СНГ (например, в Казахстан, Беларусь и пр.) являются особым случаем. При таких командировках не ставят отметки в загранпаспорте о пересечении границы. Суточные для таких поездок считают в особом порядке: дата пересечения границы определяется по проездным документам (п. 19 Положения № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»).

Подробно о том, как выплачивать суточные при командировках в страны СНГ, читайте в статье Контур.Школы «Два сложных вопроса при оформлении командировки: расчет среднего заработка, суточные при командировке в страны СНГ»

Работник по возвращении из командировки обязан предоставить работодателю в течение трех рабочих дней:

  • авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах;
  • окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках № 749).

В составе авансового документа с отрудник не обязан отчитываться ни по суточным при командировках по России, ни по суточным при командировках за пределы РФ, ни по однодневным или каким-либо еще командировкам. Подтверждающих документов по суточным не существует. Работодатель платит суточные — икс рублей, работник тратит их по собственному желанию.

Читайте так же:  Способы разбогатеть в россии с нуля. как не имея ничего стать богатым

Трудовая деятельность – это не только работа на одном месте. Она подразумевает командировки сотрудников при необходимости. В соответствии с законами организация обязана производить оплату командировки. Причем сотруднику полагается не только его основная заработная плата, высчитанная из усредненного заработка, но и компенсация проезда до места, питания, проживания и т.д.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fo-kadrah.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2018%2F09%2FNormy-sutochnyh-komandirovochnyh-rashodov

Служебная командировка подразумевает компенсацию личных затрат члена персонала. Это правило регулируется положениями ТК и НК РФ, а также ПП РФ №749. Большая часть вопросов, таких как размер суточных, выбор отеля, оплата поездки и т.д. определяется локальными нормативными актами, действующими в пределах юрисдикции компании.

Оплата труда во время отсутствия сотрудника производится на основании усредненного заработка за последний календарный год. Для расчета используется следующий алгоритм: суммированный доход, разделенный на количество фактически отработанных суток. Если же стаж работника не достигает года, расчет происходит по доходу за имеющийся период стажа.

Служебная командировка оплачивается не только в соответствии с прописанными в трудовом договоре размерами. В некоторых ситуациях происходит начисление доплаты. В большинстве случаев это происходит при наличии большой разницы между суммой дохода за год и размером ежемесячного оклада. Тогда работодатель издает дополнение к приказу о размере суточных, регулирующее размер надбавки.

В приказе о направлении работника в командировку могут быть прописаны дополнительные условия труда. Например, ведение трудовой деятельности в ночное время, в сверхурочные часы или же в выходные и праздничные дни. По закону оплата командировки в таком случае увеличивается:

  • первые два часа сверхурочной работы – стандартный оклад, увеличенный в полтора раза;
  • последующие часы сверхурочной работы – двукратный размер оклада;
  • работа в выходные и праздничные дни при командировке – двукратный размер оклада или же получение дополнительных выходных после возвращения.

Если стандартный порядок оплаты труда подразумевает сдельный (почасовой) характер, то он сохраняется. Гражданин получает выплаты, размер которых высчитывается исходя из усредненного заработка за час.

При работе на посменном графике сотрудник продолжает трудиться вне зависимости от того, выходной у него или нет. Дни, в течение которых он не должен был работать, оплачиваются по тарифу выходного дня – двукратный размер оклада.

ВНИМАНИЕ! При одновременном трудоустройстве в двух организациях оплата осуществляется из той компании, которая направила сотрудника в командировку. На этот период он вынужден оформлять отпуск за свой счет на втором предприятии.

В число представительских расходов, подлежащих возмещению, входят:

  • стоимость проживания;
  • цена билетов на проезд до места;
  • ежедневное питание.

Чаще всего при командированные проживают в гостиницах. Это позволяет с легкостью подтвердить расходы для компенсации оплаты проживания в командировке. В локальных нормативных актах каждой организации, а также в приказе об отправлении работника, всегда указывается класс и примерная стоимость номера за сутки.

Конечно, можно проживать и на съемных квартирах. Однако в таком случае арендодатель должен быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, потому что иначе подтвердить расходы не представится возможным. Соответственно и получить компенсацию оплаты проживания в командировке тоже.

ВАЖНО! Если в течение поездки у работника возникают непредвиденные ситуации, в результате которых он не успевает совершить пересадку на самолет или поезд, то работодатель дополнительно компенсирует расходы на съем гостиницы на период до следующего рейса. Для возмещения денежных средств сотрудник должен предоставить в качестве подтверждающего документа счет из отеля.

Помимо проживания, обязательные расходы на командировку включают в себя оплату проезда до места ее прохождения. Компенсации подлежат билеты на железнодорожный транспорт, автобус или самолет. Если сотрудник добирается на собственном автомобиле, он также может получить компенсацию стоимости топлива, предоставив чеки с автозаправок. Помимо этого, возмещается стоимость ремонта и парковочных мест.

СОВЕТ! Согласно имеющейся статистике судебных практик расходы на проезд на такси также подлежат возмещению, но только в тех случаях, когда использование таких услуг было необходимо. Например, при отъезде в ночное время и т.д.

Обязанность оплачивать питание в командировке на законодательном уровне отсутствует. Работодатели включают затраты на него в лимит общих расходов, если это нужно. Такая необходимость возникает не всегда, так как в отелях еда обычно включена в стоимость номера.

Иные расходы, как правило, оплачиваются только тогда, когда они были произведены вследствие специфической деятельности командируемого. Например, стоимость похода на экскурсию не будет возмещена, так как такая трата никоим образом не связана с рабочей деятельностью. Если же сотрудник вынужден брать с собой багаж в больших объемах, то стоимость его провоза будет возмещена.

Обязательное возмещение расходов осуществляется только лишь при предъявлении подтверждающих факт траты личных денежных средств работника документов. Если таковых нет и восстановить их нет возможности, работодатель имеет полное право не начислять компенсацию.

Все дополнительные расходы, подлежащие возмещению сотруднику на период его пребывания в командировке, прописываются в приказе, копия которого выдается гражданину непосредственно в день отъезда.

Читайте так же:  Как купить франшизу магазина летуаль

Если командировка подразумевает посещение территорий других стран, то работодатель дополнительно берет на себя расходы на оформление заграничного паспорта и визы.

При болезни работника за ним сохраняется право на получение пособия по временной нетрудоспособности. Также организация дополнительно возмещает стоимость проживания (при возникновении задержки пребывания) и лечения (если оно осуществляется в стационаре).

Помимо компенсации расходов, каждый сотрудник получает так называемые суточные денежные средства. Это определенная сумма, которую гражданин может тратить на свое усмотрение. Лимит суточных регулируется изданным приказом об отправке в поездку.

Общие правила выплаты суточных и оформления отчетности выполняются по следующему стандартному алгоритму.

  1. Возникновение необходимости отправки работника в командировку.
  2. Издание приказа о задании, включающем в себя сведения об условиях проживания, сумме аванса, оплате труда, компенсации проезда и т.д.
  3. Выдача аванса.
  4. Отправление.
  5. Возвращение.
  6. Предоставление авансовой отчетности с подтверждающими документами (чеки, товарные чеки, счета и т.д.) в течение трех дней с момента выхода на работу.
  7. Проверка авансовой отчетности.
  8. Окончательный расчет сотрудника по выданному авансу.

Существуют некоторые особенности для разных ситуаций:

  • при наличии возможности ежедневного возвращения суточные не начисляются – это называется однодневные командировки;
  • денежные средства, включая аванс, оплату проживания, проезда и т.д. могут выдаваться принимающей стороной, это прописывается в приказе;
  • длительная командировка может потребовать необходимости частого перемещения между городами, в приказе целесообразно указать информацию о количестве поездок в день, которые может совершать сотрудник;
  • при досрочном возвращении оставшиеся от аванса денежные средства подлежат перерасчету и возврату на баланс предприятия.

Если речь идет о поездке за границу, расходы компенсируются по нормам, предусмотренным ТК РФ. Это правило актуально вне зависимости от отдаленности государства.

Максимально возможный размер суточных не оговорен трудовым законодательством. Соответственно, он может быть любым. Единственное условие заключается в том, что существуют минимальные суточные, регламентируемые трудовым кодексом. Они не подлежат налогообложению подоходным налогом.

ВАЖНО! Полученные суточные денежные средства не учитываются при расчете суммы отпускных для их оплаты по среднему заработку. Дни также исключаются из расчетного периода.

Денежные средства (аванс и сумма суточных на все дни пребывания) выдаются работнику непосредственно перед отъездом. Сроки перечисления – не позднее чем за день до даты отъезда. Основное трудовое вознаграждение выдается по факту возвращения. Это происходит в силу вероятности досрочного окончания действия командировки.

Минимальная сумма суточных относится к прочим видам прибыли и не облагается подоходным налогом. Также с данных начислений не совершается выплата страховых взносов в Пенсионный Фонд и ФСС. Денежные средства сверх минимальных отметок подлежат налогообложению в стандартном порядке.

Минимально возможный размер суточных регулируется на законодательном уровне (ПП РФ №729). Сумма по этой статье расходов, не подлежащая налогообложению НДФЛ, регламентируется положениями статьи 217 НК РФ. Она составляет:

  • 700 рублей ежедневно – в пределах территории РФ;
  • 2500 рублей ежедневно – в другие государства.

Вам может быть интересно: МРОТ с 1 мая 2018 года

Следует рассмотреть расчет командировки на примере.

  1. Работник был направлен в рабочую командировку по России на срок в две недели. Сумма ежедневных суточных на предприятии составляет 500 рублей. Соответственно размер суточных будет равен: 14 * 500 = 7 тысяч рублей.
  2. Сотрудник был направлен в Эстонию на одну неделю. Размер суточных на предприятии составляет три тысячи рублей. В таком случае сначала надо вычислить сумму, облагаемую НДФЛ: 3000 – 2500 = 500 рублей. Далее высчитывается сумма, не облагаемая подоходным налогом: 2500 * 7 = 17 тысяч 500 рублей. Следом нужно рассчитать суточные, подлежащие налогообложению: 500 * 0.87 * 7 = 3 тысячи 45 рублей. Итоговая сумма будет составлять: 17500 + 3045 = 21 тысяча 545 рублей.

Действующее законодательство не ограничивает предприятия в вопросе максимального размера суточных начислений. Денежные средства выдаются в течение всего периода, вне зависимости от того, был ли день рабочим или выходным.

Практически каждому бухгалтеру знакомы хлопоты с начислением и выплатой командировочных и суточных.

И сегодня мы поговорим о том, что представляет собой эта графа расходов в целом, как надлежит начислять и выплачивать ее составляющие командированному работнику, каково значение этих цифр в текущем году, а также что в их отношении планируется в следующем.

По сути, в связи с наступлением факта командировки у бухгалтера появляется две проблемы. Во-первых, как и когда рассчитать, начислить и выплатить суточные (иногда эта процедура включает два этапа: аванс перед оформлением поездки и окончательный расчет предоставления авансового отчета — после).

Во-вторых, что делать с зарплатой на этот период и всеми сопутствующими нюансами, вроде частого охвата периодом командировки выходных или праздничных дней, нерабочих часов и т.д.

Начнем со второго, как самого тяжелого. За время командировки работнику начисляется трудовое вознаграждение из расчета средней зарплаты, которая исчисляется по последним двум рабочим месяцам, исключая нетабелируемые без уважительной причины дни, отпускные, больничные и прочие периоды, если они имели место быть (то есть – только за отработанное в действительности).

Если работник принят менее чем за два месяца до командировки, считается фактическое время с момента зачисления в штат. В случае, когда в рассматриваемом отрезке встречаются выплаты премиальных, все зависит от вида премии, определяющего время и долю ее зачисления в доход определенного периода.

Читайте так же:  Производство искусственного камня – технология изготовления

Напомним, месячные премиальные включаются в тот месяц, в котором они были начислены, квартальные, годовые и прочие за больший период пропорционально делятся на количество составляющих их месяцев и распределяются при исчислении средней ЗП, соответственно.

Если речь идет о разовых выплатах к праздникам, профессиональным датам, дням рождения и т.д., они в расчете командировочных не участвуют.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony2017.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F2%2Fkomandirovochnye-rashody-sutochnye-v-2019-godu_6

В процессе рекомендуется пользоваться такими документами, как «Нормы рабочего времени» (к соответствующим месяцам), «Табелем учета рабочего времени компании» и «Тарифной сеткой» (если речь идет о бюджетной организации).

Командировочные можно считать как по среднедневной зарплате, так и по среднечасовой, в зависимости от того, какая форма оплаты труда принята в компании.

Для их расчета суммарные, разрешенные к включению, выплаты за два последних месяца делятся на количество фактически отработанных дней тогда же, после чего полученное значение умножается на количество дней или часов, проведенных в командировке.

При этом надо учитывать нюансы поездок, припадающих на выходные дни. Все выходные, включая день отъезда и приезда, автоматически для откомандированного сотрудника считаются рабочими, и за них ему начисляются и выплачиваются командировочные.

Независимо от этого, сотрудник может, по желанию, брать за эти выходные или нерабочие, праздничные дни отгулы по взаимному согласию сторон в удобное для него время. Нюансы здесь такие: если человек работает с почасовой или поденной оплатой и при этом не перерабатывает норму, ему выплачивается двойная почасовая или поденная ставка и отгул при этом он не получает.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony2017.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F2%2Fkomandirovochnye-rashody-sutochnye-v-2019-godu_1

Если перерабатывает – то еще и дается отгул, причем оплачиваемый. При стандартном же месячном окладе, без переработки, если без отгула, выплаты считаются по одинарной ставке, а отгулы при этом не оплачиваются.

В случае же, когда имел факт переработки, без отгула выплачивается за все время переработки двойная ставка, а во время отгула, если его берут, – одинарная. Все описанные выше выплаты отличаются стандартным налогообложением, ничем не отличающимся от выплаты обычной зарплаты.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony2017.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F2%2Fkomandirovochnye-rashody-sutochnye-v-2019-godu_4

Что же касается непосредственно командировочных, они к ставке работника отношения не имеют, и рассчитываются совершенно отдельно. И включают в себя как суточные, так и погашение всех подтвержденных трат, сопровождающих поездку, в том числе и на нужды фирмы (оплата проезда, закупки товаров и услуг, которые можно отнести предприятию на расходы по своей хозяйственной деятельности и т.д.).

Итак, общеизвестно, что выплаты суточных в национальной валюте опираются на установленный Кабмином размер минимальной зарплаты.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony2017.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F2%2Fkomandirovochnye-rashody-sutochnye-v-2019-godu_3

Кроме подтвержденных трат чеками, накладными и прочими расходными документами о покупках и оказании услуг сотрудникам, пребывающим в командировке, на их там проживание и содержание, не облагаются налогом на доходы и неподтвержденные суммы, но, не превышающие одну десятую размера мин-зарплаты (состоянием на первое января отчетного года).

В 2018 году она была принята на уровне 3723,00 грн., следовательно, суточные равны в таком случае 372,30 грн. Это что касается командировок по Украине. По заграничным же поездкам установлен единый для всех порог на этот год в фиксированном размере 80 евро.

Следовательно, исходя из того, что предварительно для 2019 года, так как минимальная зарплата установлена в размере 4173,00 грн., суточные тогда будут равны 417,30 грн. Хотя, конечно же, если в бюджете на следующий год примут другую цифру, придется считать уже по ней.

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов proxy?url=https%3A%2F%2Fzakony2017.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F2%2Fkomandirovochnye-rashody-sutochnye-v-2019-godu_1

Что же касается заграничных суточных, здесь есть все основания полагать, что цифра в 80 евро останется неизменной, ведь для того ее несколько лет назад и устанавливали в валютном эквиваленте, чтобы теперь не мучиться с качелями минимальной зарплаты еще и в их отношении.

Туристический сбор, уплаченный во время пребывания в командировке и включенный в стоимость проживания в ней, не может быть частью налогооблагаемого дохода – он компенсируется наравне с остальными тратами сотрудника, ложащимися на расходы предприятия.

Аналогично не могут облагаться НДФЛ расходы по входящим в стоимость проживания (в отеле) стирке, чистке, починке и глажке одежды, обуви и белья. Сюда же относятся все сборы, уплачиваемые при получении разрешения на въезд куда-либо по маршруту следования. Но, все это, конечно же, при наличии подтверждающих документов.

Факты командировок в предшествующие датам текущей командировки дни исключаются из расчета средней заработной платы за предыдущие два месяца, когда начисляется трудовое вознаграждение за проведенное в ней время.

Нельзя одновременно выплачивать и командировочные, и начислять премию за один и тот же период.

Пример расчета командировочных расходов и суточных.

Расчет отпускных в 2019 году с помощью калькулятора онлайн

Изображение - Как оплачивается командировка оплата суточных и командировочных расходов 34547564343443
Автор статьи: Артем Гуреев

Добрый день. Меня зовут Артем, уже более 10 лет занимаюсь финансовым консультированием, являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.2 проголосовавших: 163

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here