Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств

Сегодня рассмотрим тему: "как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств", постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий. При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи. Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных, актуальных для периода после 2018 года (с учетом отмены с 2019 года налога для движимого имущества).

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Линия электропередач, стоимость, руб.

Главной отличительной чертой ОС является долговременность их использования. За время эксплуатации происходит постепенная компенсация стоимости ОС через начисления по амортизации. Процесс определения амортизационных начислений предполагает расчет среднегодовой стоимости основных средств.

Какие цели преследуются при учете ОС

Среднегодовая стоимость ОС представляет собой индикатор, полностью отображающий общую цену ОС организации. В деятельности любой фирмы учет ОС осуществляется для достижения следующих целей:

  • Аккумулирование расходов, которые компания понесла в связи с принятием объектов к учету;
  • Правильное оформление документации, а также отражение в определенное время операций по их движению;
  • Расчет достоверных значений, получаемых при реализации объектов ОС;
  • Определение расходов на содержание объектов;
  • Контроль за целостностью и сохранностью объектов, участвующих в процессе учета;
  • Осуществление анализа результативности использования объектов;
  • Получение данных об ОС, которые требуются для раскрытия в отчетах.

Стоимость объектов ОС может быть трех различных типов:

Для расчета среднегодовой стоимости ОС есть несколько методов. Каким методом воспользоваться, будет зависеть от целей расчета и требуемой достоверности результата.

Рассмотрим каждый из методов более подробно.

Базовая формула (без учета месяца ввода и вывода ОС)

Если особой достоверности результата не требуется, формула среднегодовой стоимости основных средств будет следующей:

Ср. с. = (ср. с.(н.г.) + ср. с.(к.г.)) / 2.

  • Н.г. – начало года (первое января);
  • К.г. – конец года (тридцать первое декабря).

Расчет среднегодовой полной учетной цены

Если есть цель в получении более достоверного результата, нужно учесть месяц, когда осуществлялось введение или списание ОС. Расчет будет осуществляться по формуле:

Ср. с. = Ср. с(н.г.) = Р1 / 12 * ср. с.(введ) – Р2 / 12 * ср. с.(выб).

  • Р1 и Р2 – количество месяцев, прошедших с того времени, когда ОС были введены и выведены из пользования.
Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Формула при расчете налога на имущество

Если организация рассчитывает налог на имущество, среднегодовую стоимость основных средств она может рассчитать по следующей формуле:

Ср. с. = (ср. с.(n1) + ср. с.(n2) + … + ср. с. .(nn) + ср. с.(к)) / 13.

  • ср. с.(n1), ср. с.(n2), ср. с. .(nn) – остаточная цена объектов на первые числа месяца периода обложения налогами;
  • ср. с.(к) – остаточная стоимость объектов на последние числа месяца периода обложения налогами;
  • 13 – двенадцать месяцев + единица.

По балансу среднегодовую стоимость можно рассчитать по формуле:

Фо = Фп + (Фвв * КР) / 12 – (Фл * (12 – Р)) / 12.

  • Фп – стоимость ОС по балансу;
  • Фвв – объекты, введенные в пользование;
  • КР – количество месяцев;
  • Фл – ликвидационная стоимость объектов;
  • Р – общее число месяцев работы объектов в текущем году.

Самым неточным методом расчета является расчет по формуле, которая не требует учета месяца ввода-вывода объектов ОС. Для получения достоверного результата стоит воспользоваться одной из трех других формул.

Среднегодовая стоимость основных средств (ОС) — показатель, который необходим любому бухгалтеру для расчета налога на имущество. Как рассчитать показатель, откуда взять формулу, расскажем ниже.

Читайте так же:  Нужна ли ип печать в 2019-2020 году

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Поскольку порядок уплаты налогов зафиксирован в Налоговом кодексе, формулу расчета любого налога можно найти именно там. Не исключение и налог на имущество.

Налоговой базой для исчисления имущественного налога служит среднегодовая стоимость объектов основных средств.

Подробный порядок расчета описан в п. 4 ст. 376 НК РФ.

СГС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + А7 + А8 + А9 + А10 + А11 + А12 + В1) / 13, где

СГС — среднегодовая стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А12 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — это порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 31 декабря.

В знаменателе формулы стоит число 13 — это количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (12 + 1). В числителе в итоге также складывается 13 показателей.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Расчет средней стоимости основных средств с примером

Средняя стоимость отличается от среднегодовой стоимости тем, что используется только при расчете авансовых платежей по налогу на имущество.

Пример формулы расчета средней стоимости за полгода:

СС = (А1 + А2 + А3 + А4 + А5 + А6 + В1) / 7, где

СС — средняя стоимость;

А1 — остаточная стоимость на 1 января;

А2–А6 — остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца, где цифра — порядковый номер месяца (например, А3 — остаточная стоимость на 1 марта);

В1 — остаточная стоимость на 1 июля.

В отличие от формулы расчета среднегодовой стоимости, в приведенной формуле все показатели берутся по состоянию на 1-е число месяца, данные на конец месяца не используются.

Обратите внимание! В расчетах не используется остаточная стоимость объектов, не облагаемых налогом на имущество или учитываемых по кадастровой стоимости.

Пример. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование.

Остаточная стоимость основных фондов в рублях:

на 01.01.2018 — 589 000;

на 01.02.2018 — 492 000;

на 01.03.2018 — 689 000;

на 01.04.2018 — 635 000.

В феврале было закуплено новое оборудование, в результате чего остаточная стоимость на начало марта стала выше.

Рассчитаем среднюю стоимость за январь — март:

СС = (589 000 + 492 000 + 689 000 + 635 000) / 4 = 601 250.

Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером

Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.

Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 989 000;

на 01.02.2018 — 952 000;

на 01.03.2018 — 915 000;

на 01.04.2018 — 878 000.

на 01.05.2018 — 841 000;

на 01.06.2018 — 804 000;

на 01.07.2018 — 767 000;

на 01.08.2018 — 730 000;

на 01.09.2018 — 693 000;

на 01.10.2018 — 656 000;

на 01.11.2018 — 619 000;

на 01.12.2018 — 582 000;

на 01.01.2019 — 545 000.

СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Баланс — отличный источник для определения и анализа рентабельности активов.

Для анализа нередко используют среднегодовую стоимость имущества. Для этого нужно взять цифры, зафиксированные в разделе I бухгалтерского баланса по строке «Основные средства». Для сравнения берут два года, например отчетный и предыдущий.

СГС = (Готч + Гпред) / 2, где

Готч — стоимость ОС на конец текущего года;

Гпред — стоимость ОС на конец предыдущего года.

Рассмотрим пример расчета СГС по балансу. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. Стоимость ОС по балансу на 31.12.2017 составляет 983 000 рублей, а на 31.12.2018 — 852 000 рублей.

Чтобы получить СГС, воспользуемся приведенной выше формулой:

СГС = (983 000 + 852 000) / 2 = 917 500 рублей.

Среднегодовая стоимость основных средств: формула по балансу

Обычно среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается при исчислении налога на имущество организаций. При этом данных бухгалтерского баланса для расчета будет явно не достаточно. Среднегодовая стоимость основных средств, определенная по данным бухгалтерского баланса, обычно используется в аналитических целях. К примеру, для расчета показателей использования ОПФ – фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности. А как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по данным бухгалтерского баланса?

Расчет среднегодовой стоимости основных средств по данным баланса

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в активе, в разделе I «Внеоборотные активы», по строке 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что по этой строке основные средства отражаются в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующей величины в виде амортизации (п. 35 ПБУ 4/99 ). Таким образом, показатель строки 1150 на отчетную дату формируется по данным бухгалтерского учета так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» минус Кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»)

Читайте так же:  Как самому открыть фитнес-клуб с нуля

Несмотря на то, что строка 1150 именуется «Основные средства», объекты основных средств, строго говоря, отражаются и по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь доходные вложения – это тоже объекты основных средств. Их отличие от «обычных» основных средств в том, что доходные вложения предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование. А потому и учитываются они обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01 , Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, балансовый показатель строки 1160 формируется так:

Дебетовое сальдо счета 03 минус Кредитовое сальдо счета 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)

Поэтому ответ на вопрос, как найти среднегодовую стоимость основных средств по данным баланса будет зависеть от того, включать или нет доходные вложения в расчет.

Если интересуют исключительно основные средства, учитываемые на счете 01, среднегодовая стоимость основных средств (ОССГ) по данным баланса рассчитывается так

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1150К) / 2

где Строка1150Н – показатель строки 1150 на 31.12 предыдущего года;

Строка1150К — показатель строки 1150 на 31.12 отчетного года.

А как посчитать среднегодовую стоимость основных средств, учитываемых как на счете 01, так и на счете 03? Формула по данным баланса в этом случае будет такая:

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1160Н + Строка1150К + Строка1160К) / 2

где Строка1160Н – показатель строки 1160 на 31.12 предыдущего года;

Строка1160К — показатель строки 1160 на 31.12 отчетного года.

Как без ошибок определить среднегодовую стоимость ОС

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fwww.klerk.ru%2Fimg%2Fpb%2Fthumb1000x615%2Fdea507e612023d77d1eb4f9614c03b38_compressed_v1

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

Читайте так же:  Как получить социальный налоговый вычет на лечение

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

на 01.10.2018 — 248 000;

на 01.11.2018 — 204 000;

на 01.12.2018 — 160 000;

на 31.12.2018 — 116 000.

СгС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000 + 468 000 + 424 000 + 380 000 + 336 000 + 292 000 + 248 000 + 204 000 + 160 000 + 116 000) / 13 = 380 000 рублей.

Итак, среднегодовая стоимость имущества составляет 380 000 рублей.

Елена Рогачева, эксперт сервиса Контур.Норматив компании СКБ Контур

Для бухгалтерского учета и целей взимания и уплаты налогов приходится производить постоянный контроль балансовой стоимости имущества организации. Для некоторых важных налогов, таких, как, например, налог на имущество организаций, ключевой является средняя стоимость основных активов за отчетный период, а для оформления к подаче декларации по этому налогу – за год.

Рассмотрим нюансы расчетов средней стоимости имущества на основании законодательных актов последней редакции, приведем формулы, разберем, как это делается, на конкретных примерах.

Имущество (основные средства) постоянно меняют свою остаточную стоимость, постепенно перенося ее на производимую организацией продукцию или выполняемую работу, оказываемые услуги. При этом их материальная, «вещная» форма сохраняется. Поэтому необходим постоянный учет и корректировка в балансе их стоимости, что позволит отразить и форму актива, и количество «перенесенной» стоимости (амортизацию).

Кроме того, поскольку основные средства (ОС) находятся в динамике, в течение отчетного периода они могут:

  • переменить свое качественное состояние;
  • получить «апгрейд» и тем самым прибавить в стоимости;
  • устареть физически и морально;
  • изменить общий объем (организация списала, продала или приобрела имущественные активы).

ВАЖНО! Отсюда следует, что в начале отчетного года остаточная стоимость основных средств может резко отличаться от показателей на конец этого периода. Именно поэтому в расчетах используются средние величины, что повышает точность и достоверность производимого учета и отражения стоимости средств на балансе.

Кроме непосредственных задач бухгалтерского учета, стоимость имущества организации, определяемая как средняя величина за выбранный период, используется в целях налогообложения. Именно этот показатель представляет собой налогооблагаемую базу по налогу на имущество организаций. На его основании исчисляется сумма авансовых поквартальных платежей и итогового годового (п. 1 ст. 375 НК РФ), он лежит в основе декларации по данному налогу.

Промежуточные показатели для расчета среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить среднюю стоимость активов организации за выбранный учетный период, необходимо знать несколько показателей, которые в обязательном порядке отражаются на балансе:

  • суммарная первоначальная стоимость имущества на начало периода (∑перв.);
  • количество введенных и списанных средств (∑введ., ∑спис.) ;
  • первоначальная стоимость на конец периода (∑перв.) – рассчитывается на основе предыдущего показателя;
  • величина амортизации по каждой группе основных средств (А);
  • остаточная стоимость на начало и конец учетного периода (∑ост.).

Рассмотрим формулы, с помощью которых вычисляются эти показатели.

  1. Формула расчета остаточной стоимости: ост. = перв. – А.
  2. Формула расчета первоначальной стоимости на конец периода: перв. кон. = ∑перв. нач. + ∑введ. – ∑спис. Для определения остаточной стоимости на конец года можно изначально взять показатель не первоначальной, а остаточной стоимости, либо вычесть из полученного результата величину амортизации.

Различные способы вычисления среднегодовой стоимости

В зависимости от степени требуемой точности можно применить разные формы вычисления среднегодовой стоимости имущественных активов.

    Упрощенный метод предполагает найти половину от суммы остаточной стоимости активов начала и конца годового периода:

∑ср.-год. = (∑перв. нач. + ∑перв. кон.) / 2

Этот способ будет неточным, если в течение отчетного года динамика основных средств была неравномерной, они вводились и выводились с разной интенсивностью, поэтому подобный расчет даст серьезную погрешность при применении его, к примеру, к квартальному учетному периоду.
Метод с учетом месяца ввода-вывода ОС. Это тоже приблизительный способ, являющийся, однако, более точным, чем первый. Он предусматривает прибавление к первоначальной стоимости сумму средств, вводимых в определенное время, и, соответственно, вычитание выбывших средств. При этом в формуле появится дополнительные показатели ЧМ1 и ЧМ2, означающие количество полных месяцев, прошедших с ввода (1) или выбытия (2) основного средства. Формула выглядит таким образом:

∑ср.-год. = ∑перв. нач. + ∑ЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

«Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12:

Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ. Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года. Ее текст предписывает вычислять этот показатель следующим образом: остаточную стоимость на начало каждого отчетного периода нужно приплюсовать к остаточной стоимости на конец года, а затем разделить на количество месяцев в году плюс дополнительный месяц, то есть на 13. Формула:

∑ср.-год. = (∑ост. нач. М1 + ∑ост. нач. М2 + … + ∑ост. нач. М12 + ∑ост. кон. М12) / 13

Как рассчитать среднюю стоимость имущества за квартал

Такое вычисление необходимо производить, чтобы определить сумму авансового платежа по имущественному налогу. Эти расчеты являются обязательными документами для ежеквартального предоставления в ИНФС, они же ложатся в основу годовой налоговой декларации.

Читайте так же:  Онлайн-заявка на кредит в банке русский стандарт доступные деньги или доступные проблемы

В главе 30 НК РФ (п. 4 ст. 376) предписывается вычислять ее почти по тому же принципу, что и среднегодовую. Разница будет в том, что последним показателем будет стоимость не на финальную дату отчетного периода, а на 1 число следующего за кварталом месяца. Таким образом, нужно взять балансовую остаточную стоимость на начало каждого из 3 месяцев, составляющих квартал, а также стоимость на начало следующего месяца, сложить эти величины и разделить полученную цифру на 4.

ООО «Инфинити» владеет основными средствами, облагаемыми налогом на имущество, балансовая стоимость которых на 1 января 2018 года составляет 1 200 000 руб. С учетом амортизации, а также введения и выведения активов стоимость ежемесячно изменялась, что отражалось на балансе в таких цифрах:

  • 1 февраля 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 марта 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 апреля 2018 года – 1 200 000 руб.;
  • 1 мая 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 июня 2018 года – 1 100 000 руб.;
  • 1 июля 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 1 августа 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 сентября 2018 года – 800 000 руб.;
  • 1 октября 2018 года – 700 000 руб.;
  • 1 ноября 2018 года – 900 000 руб.;
  • 1 декабря 2018 года – 1 000 000 руб.;
  • 31 декабря 2018 года – 1 100 000 руб.

Рассчитаем среднегодовую и среднеквартальную стоимость имущества ООО «Инфинити»:

  • за 1 квартал 2018 года: (1 200 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000) / 4 = 1 125 000 руб.;
  • за 2 квартал 2018 года: (1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000) / 4 = 1 050 000 руб.;
  • за 3 квартал 2018 года: (1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000) / 4 = 850 000 руб.;
  • за 2018 год: (1 100 000 + 1 000 000 + 1 200 000 + 900 000 + 1 100 000 + 1 000 000 + 900 000 + 800 000 + 700 000 + 900 000 + 1 000 000 + 1 100 000) / 13 = 900 000 руб.

Для удобства предпринимателей при расчете среднеквартальной и среднегодовой стоимости имущества можно воспользоваться успешно функционирующими онлайн-калькуляторами, куда нужно будет только подставить собственные бухгалтерские показатели.

Совет 1: Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F220x170%2Fimages%2Fthematic_ads%2F2019%2F1%2F74201_5c5065165e2075c5065165e25c

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F220x170%2Fimages%2Fthematic_ads%2F2019%2F1%2F74201_5c5065a7d26ab5c5065a7d26f8

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F220x170%2Fimages%2Fthematic_ads%2F2019%2F1%2F74201_5c5065e59e5935c5065e59e5cc

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2011%2F11%2F21%2F1_525519c359d25525519c359d69

  • Как определить среднегодовую стоимость основных средств
  • Как определить среднегодовую стоимость имущества
  • Как рассчитать фондоемкость

Вы должны понимать, что расчет среднегодовой стоимости основных средств – это необходимость, обусловленная изменением их физической и стоимостной величины в течение года. Предприятие может приобретать новое имущество и списывать изношенное. Поэтому первоначальная стоимость основных средств на начало года будет отличаться от их первоначальной стоимости на конец года, которую вы можете рассчитать следующим образом:

С перв (к.г.) = С перв (н.г.) + С введ – С выб, где С перв (к.г.) – первоначальная стоимость основных средств на конец года; С перв (н.г.) – первоначальная стоимость основных средств на начало года; С введ – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию в течение года; С выб – стоимость выбывших в течение года основных средств.

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F220x165%2Fimages%2Fthematic_ads%2F2019%2F1%2F74201_5c5069acc20185c5069acc205a

Среднегодовую стоимость основных средств вы можете рассчитать нескольким способами. Наиболее простой их них – это определение полусуммы остатков основных средств на начало и конец года:

С ср = (С перв (н.г.) + С перв (к.г.))/2.

Расчет данным способом дает не слишком точный результат, поскольку ввод и выбытие основных средств в течение года осуществляется неравномерно.

Для более точного расчета используйте следующую формулу:

С ср = С перв (н.г.) + М1/12 х С введ – М2/12 х С выб, где М1 и М2 – число полных месяцев с момента ввода (выбытия) основных средств.

Совет 2: Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2011%2F9%2F20%2F1_525510fbad97b525510fbad9d6

Совет 3: Как провести переоценку основных средств в 2019 году

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2011%2F9%2F24%2F1_525518ea34c83525518ea34cc2

  • – инвентарные карточки;
  • – оборотно-сальдовые ведомости по счету 02.

Совет 4: Как найти среднегодовую стоимость основных средств

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2011%2F11%2F14%2F1_525519b456354525519b456391

Совет 5: Как определить остаточную стоимость основных фондов

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2011%2F12%2F6%2F1_525519e8591db525519e85921b

Совет 6: Как определить среднегодовую стоимость имущества

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2012%2F1%2F18%2F1_52551161753225255116175361

  • – налоговый кодекс РФ;
  • – данные бухгалтерской отчетности за год

Совет 7: Как найти первоначальную стоимость продукции

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2012%2F5%2F5%2F1_52551aeacdc6652551aeacdca5

Совет 8: Учет основных средств. Поступление и переоценка

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fst03.kakprosto.ru%2Ftumb%2F680%2Fimages%2Farticle%2F2014%2F12%2F20%2F103013_54950566402625495056640299

Основные средства – это активы, которые имеют срок полезного использования больше года. Они не предназначены для перепродажи и имеют материально-вещественную форму, то есть их можно увидеть, потрогать.

Основные средства классифицируются на производственные и непроизводственные. К первой группе можно отнести машины, оборудование (станки, например), здания. Ко второй группе относятся те активы, которые не принимают участие в производстве, сюда можно включить детские сады, поликлиники и т.д.

Также выделяют активные и пассивные средства. Активные принимают непосредственное участие в производстве, сюда входят станки, оборудование. К пассивным можно отнести здания.

Имущество может поступить в организацию из разных источников, например, от учредителей, в результате покупки, по безвозмездному договору и т.д. Ввод в эксплуатацию должен осуществляться на основании приказа руководителя. После его подписания бухгалтер составляет акт приема-передачи актива (форма №ОС-1, форма №ОС-1а или форма №ОС-1б).

Также на основное средство должна быть заведена инвентарная карточка (форма №ОС-6, форма №ОС-6а или форма №ОС-6б) и присвоен инвентарный номер.

В бухгалтерском учете ввод в эксплуатацию нужно отразить следующим образом:

– Если имущество получено от учредителей:

Д75.1 К80 – отражена задолженность учредителей по вкладам;

Читайте так же:  Образец заявления на компенсацию отпуска

Д08 К75.1 – активы поступили в счет вклада в УК;

Д01 К08 – активы введены в эксплуатацию.

– Если имущество приобретено у поставщиков:

Д08 К60 – оплачены средства поставщику за основные средства;

Д08 К76 (60,23) – отражена сумма расходов на доставку ОС;

Д01 К08 – основное средство введено в эксплуатацию.

Материальные активы должны оцениваться. Сделать это можно несколькими способами:

– по первоначальной стоимости;

– по остаточной стоимости;

– по восстановительной стоимости.

Первоначальная стоимость – это стоимость, которую вы заплатили при приобретении средства (за минусом НДС). Если актив был изготовлен вами, в эту стоимость включаются расходы, понесенные в процессе производства. Если основное средство перешло к вам по договору дарения, стоимость определяется исходя из рыночных цен.

Остаточная стоимость определяется как разность между первоначальной стоимостью и начисленной в процессе использования амортизацией.

Восстановительная стоимость – это стоимость, которая определяется в процессе переоценки, то есть вы должны оценить активы в соответствии с их текущей рыночной стоимостью.

Если вы увеличиваете стоимость актива, сделайте проводки:

  • Д01 К83 или 91.1 – увеличена стоимость ОС;
  • Д83 или 91.2 К02 – увеличена сумма начисленной амортизации.

Если вы уменьшаете стоимость активов, отразите это следующим образом:

  • Д83 или 91.2 К01 – уменьшена стоимость ОС;
  • Д02 К83 или 91.2 – уменьшена сумма амортизационных отчислений.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов: формула

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Fthemes%2Fsp%2Fimages%2Fsp-zen

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов формула

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств proxy?url=https%3A%2F%2Fspmag.ru%2Fsites%2Fspmag.ru%2Ffiles%2Fstyles%2Fout%2Fpublic%2Ffield%2Fimage%2Fsrednegodovaya_polnaya_uchetnaya_stoimost_osnovnyh_fondov_formula

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов (ОФ) показатель, значение которого требуется вычислить при составлении статистической формы № 11 о наличии и динамике ОФ в компании. Этот документ заполняется по итогам деятельности предприятия за год и требует качественную и достоверную информацию об имеющихся внеоборотных активах, их потенциале, состоянии и использовании. На основе представленной информации органами Росстата осуществляется важная аналитическая работа с целью выявления резервов компании и повышения продуктивности использования имущества. Как определить среднегодовую учетную стоимость основных фондов узнаем из настоящей публикации.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов: формула

Поскольку полная учетная стоимость основных фондов – это наиболее достоверный показатель, демонстрирующий стоимостное выражение используемых в компании активов, то и рассчитывать его следует, принимая во внимание все изменения, происходившие в течение года. Формула расчета представляет собой сумму остаточных стоимостей на начало каждого месяца и 1/2 сумм учетной стоимости на начало и конец года, деленную на 12. Выглядит она так:

  • СОпс – среднегодовая учетная стоимость основных фондов,
  • ½ Онг и ½Окг – половины сумм учетной (остаточной) стоимости ОС на начало и конец года;
  • О2 + О3… + ….О11 + О12 – стоимость ОС на начало каждого месяца на протяжении года.

Среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов: пример

Рассмотрим, как найти среднегодовую учетную стоимость основных фондов, опираясь на бухгалтерские данные за 2016 год:

Сальдо на дату

Сумма т.р.

Подставив исходные значения в формулу, получим:

  • СОпс = ((½ х 100 + 98 + 97 + 92 + 99 + 102 + 100 + 101 + 109 + 121 +122 +118) + (½ х 120) / 12 = 105,75 (т.р.)

Среднегодовая учетная стоимость основных фондов, формула расчета которой была применена, составила 105,75 тыс. руб. Полученное значение представляется наиболее точно отражающим стоимостное выражение задействованного в производственном процессе компании имущества.

Поняв, как рассчитать среднегодовую учетную стоимость основных фондов, сопоставим полученное значение с исчислением средней стоимости ОС за год, применяемым для аналитических действий и исчислений коэффициентов, определяющих финансовую стабильность компании. На основании исходных данных представленного выше примера среднегодовая стоимость ОС составит:

Сравнивая полученные средние итоги, можно заметить весьма существенную разницу между ними. Именно для того, чтобы минимизировать погрешность и приблизить результат к более достоверным данным, Росстат требует рассчитывать среднегодовую полную учетную стоимость основных фондов по указанной формуле, предлагая подробные инструкции по составлению формы № 11, утвержденные распоряжением № 15 от 15.01.2013.

Расчет среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов: особенности исчисленных показателей

Рассчитанная среднегодовая полная учетная стоимость основных фондов обычно находится в интервале между начальным и конечным значениями стоимости основных средств. Это считается нормальным показателем. Но бывают и исключения. Например, при крупных поступлениях и выбытиях активов значения начального и конечного сальдо будут максимально близкими. При этом если массовые поступления происходили в первой половине года, а выбытия в конце, то средняя полная учетная стоимость основных фондов (расчет № 1 прилагается) может превысить стоимость активов на начало или конец года. И, напротив, при значительных выбытиях ОС в начале года и поступлениях в конце, значение среднегодовой стоимости может быть ниже, чем сальдо ОС в начале или по окончании периода (расчет № 2).

Рассмотрим, как рассчитать полную учетную стоимость основных фондов при колебаниях поступлений и выбытий ОС на примерах:

Изображение - Как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств 34547564343443
Автор статьи: Артем Гуреев

Добрый день. Меня зовут Артем, уже более 10 лет занимаюсь финансовым консультированием, являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.3 проголосовавших: 136

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here