Упрощенная система налогообложения

Сегодня рассмотрим тему: "упрощенная система налогообложения", постараемся выделить самое главное и, при необходимости алгоритм действий. При этом, вам доступны эксклюзивные комментарии нашего эксперта. Все вопросы вы можете задать в специальной форме после статьи. Обращаем внимание, что перед заданием вопросов стоит внимательно прочитать статью, потому что большинство ответов там уже есть.

Бухгалтерское обслуживание от проверенных партнеров СКБ Контур. Для тех, кто хочет делегировать бухгалтерию профессионалам.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – специальный налоговый режим для компаний малого и среднего бизнеса. Он снижает налоговую нагрузку и упрощает учет. Налоги общей системы заменяются одним налогом. учет ведется в понятной книге учета доходов и расходов, декларацию сдают раз в год, а авансовые платежи вносят ежеквартально.

  • Налог на прибыль, за исключением прибыли от дивидендов, по операциям с отдельными видами долговых обязательств и прибыли контролируемых иностранных компаний.
  • Налог на имущество, за исключением налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости.
  • НДС, за исключением операций по импорту.
Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоги с ФОТ платить нужно.

При переходе на УСН налогоплательщик выбирает объект налогообложения и начисляет единый налог по установленной ставке:

  • Если объект налогообложения — доходы, ставка налога 6%,
  • Если объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов, ставка налога 15%.

Для отдельных категорий налогоплательщиков субъекты РФ снижают ставку с 15% до 5%.
В Крыму и Севастополе в 2015 — 2016 годах доходы облагаются по ставке 3%, а доходы, уменьшенные на величину расходов, — по ставке 7%.

Нельзя применять две ставки одновременно или чередовать их в рамках года. Чтобы изменить систему налогообложения на следующий год, подайте уведомление до 31 декабря текущего года.

Участники договора простого товарищества или доверительного управления применяют только «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

ООО «Ананасы в шампанском» за месяц заработало 1 000 000 рублей и потратило 500 000 рублей.

В случае применения УСН «Доходы, 6%» налог составит 1 000 000 * 6% = 60 000 рублей.

Если ООО выбрало вариант «Доходы минус расходы» и в регионе действует обычная (не льготная) ставка 15%, налог составит (1 000 000 — 500 000) * 15% = 75 000 рублей.

И в том, и в другом случае величину налога можно дополнительно уменьшить на сумму отчислений в ПФР и ФСС.

  • если расходы организации меньше, чем 60% доходов (или расходы сложно подтвердить документами), то выгоднее первый вариант (доходы по ставке 6%);
  • если расходы превышают 60% от дохода (и удовлетворяют требованиям, приведенным в НК РФ), то оптимальнее второй вариант (доходы минус расходы, 15%).

Переход на УСН — дело добровольное, но некоторые компании не могут «включить» этот режим:

  • банки, страховые компании, нотариусы, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды и другие организации,
  • компании, имеющие филиалы и представительства,
  • компании, в которых доля участия других организаций более 25%.

Если вы собираетесь применять УСН в следующем году, убедитесь, что для компании выполняются условия:

  • число сотрудников не превышает 100 человек,
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 100 млн. рублей,
  • доход не превышает:

— 45 млн. рублей за 9 месяцев текущего года — для тех, кто переходит на УСН с другого режима,

В 2015 году коэффициент-дефлятор равен 1, 147

— 60 млн. рублей за год * коэффициент-дефлятор, установленный законодательством на следующий год — для желающих продолжить применение УСН.

Нельзя одновременно применять ЕСХН и УСН. УСН и ЕНВД совмещать можно. Ограничение по численности работников и стоимости ОС действует для всех видов деятельности, а размер доходов считается по видам деятельности, не попадающим под ЕНВД.

В онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете легко сдать декларацию по УСН, вести расчет зарплаты и отправлять отчетность в ФНС, ПФР и ФСС. Если вы не хотите сами сдавать декларацию, то делегируйте все заботы профессиональному бухгалтеру

Наряду с общим режимом налогообложения, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы. Эти спецрежимы предоставляют налогоплательщикам облегченные способы исчисления и уплаты налогов, представления налоговой отчетности. Один из наиболее популярных спецрежимов – упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО или УСО). Упрощенке в Налоговом кодексе в 2017 посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

Не все организации и ИП могут применять УСН. Не имеют права применять упрощенку в 2017 году, в частности:

Нет тематического видео для этой статьи.
Видео (кликните для воспроизведения).
  • организации, имеющие филиалы;
  • ломбарды;
  • организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров;
  • организаторы азартных игр;
  • организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях);
  • организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек;
  • организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн. руб.

Применение упрощенной формы налогообложения для ООО освобождает его в общем случае от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и НДС. ИП не платит НДФЛ со своих предпринимательских доходов, а также налог на имущество с предпринимательской недвижимости и НДС. В то же время упрощенцы уплачивают взносы во внебюджетные фонды. Организации на УСН могут признаваться налоговыми агентами по НДС или налогу на прибыль, платят земельный и транспортный налог, а в отдельных случаях и налог на имущество. ИП на упрощенке также должен исполнять обязанности налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). Например, если он нанимает на работу сотрудников, то удерживает и перечисляет НДФЛ с их вознаграждения в порядке, который предусмотрен гл. 23 НК РФ. Также важно разделять предпринимательскую деятельность ИП и его деятельность как обычного гражданина. Например, предпринимательские доходы ИП на УСН не облагаются НДФЛ, но доходы физического лица, не связанные с предпринимательской деятельностью, облагаются НДФЛ в обычном порядке. Налог на имущество, транспортный и земельный налоги предприниматель платит как обычное физлицо по уведомлениям из ИФНС. Кроме того, предприниматели и организации на упрощенной системе платят НДС при импорте товаров (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). В этом и состоит упрощенное налогообложение на УСН.

Читайте так же:  Птицеводство как домашний бизнес видео инструкция

Основной налог для организаций и ИП на УСН – это собственно «упрощенный» налог.

Максимальный доход по УСН для организаций и ИП в 2017 году не должен превышать 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В противном случае право на применение системы налогообложения УСН теряется.

По итогам каждого отчетного (квартал) и налогового (год) периода в 2017 году плательщик на УСН должен сравнивать свои доходы с предельным доходом.

Для этого нужно сложить свои доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ), признанные по «кассовому» методу и отраженные в Книге учета доходов и расходов.

При этом, если в прошлые годы организация платила налог на прибыль и использовала метод начисления, то к сумме своих доходов текущего года нужно прибавить суммы денежных средств, которые получены до перехода на УСН, но договоры, в счет которых получена предоплата, были исполнены только в текущем году.

Плательщик УСН, у которого в 2017 году превышен предел доходов, перестает быть упрощенцем с 1-го числа квартала, в котором это превышение допущено. Он переходит к уплате налогов по ОСН или ЕНВД, если условия деятельности позволяют применять этот спецрежим. При этом для перехода на ЕНВД необходимо подать в налоговую инспекцию Заявление (утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/[email protected] ) в течение пяти рабочих дней с момента начала вмененной деятельности. Если о превышении стало известно позже, чем по истечении пяти дней после окончания квартала, то до подачи Заявления организация или ИП становятся налогоплательщиками на ОСН.

Налог на упрощенке определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При УСН налоговой базой является денежное выражение объекта налогообложения по упрощенке.

При объекте «доходы» налоговой базой является денежное выражение доходов организации или ИП (п. 1 ст. 346.18 НК РФ)

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какой объект выбрать, зависит от величины расходов на УСН, ведь если расходов на упрощенке нет или они незначительны, то использовать УСН «доходы минус расходы» нецелесообразно.

Объект нужно выбрать при переходе на УСН. Впоследствии его можно менять хоть каждый год.

Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При УСН процентные ставки налога также зависят от объекта налогообложения (ст. 346.20 НК РФ) и различны для УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы»:

Если ведётся предпринимательская деятельность — с полученной прибыли уплачиваются налоги. Это аксиома мирового экономического рынка. Однако в некоторых случаях, российские предприниматели могут выбирать упрощённую систему налогообложения — УСН. Этот вариант считается самым распространённым способом оплаты налогов в сфере малого и среднего бизнеса. Именно УСН выбирают предприниматели при регистрации новых предприятий или смене системы налогообложения. Рассмотрим, что собой представляет упрощённая система уплаты налогов.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fnalogi-na-pribyl-300x149

Упрощёнка — это специальная налоговая программа, разработанная для малого бизнеса. Особенностью УСН является минимальная налоговая ставка, заметно снижающая финансовую нагрузку с индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

В целом это перспективный и активно применяемый вариант налогообложения, позволяющий начинающим бизнесменам развивать своё дело.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F3a9f699b3ac1fbd28776690e132e002b_compressed_v1-1-300x169

Ключевым преимуществом упрощенки является освобождение предпринимателей от ряда обязательных выплат в государственную казну. В частности, согласно части 2 главы 26 Налогового Кодекса, ИП не платят НДФЛ и имущественный налог.

Здесь нужно уточнить, что данная привилегия распространяется только на доходы, полученные от основного вида коммерческой деятельности, а также имущество, используемое непосредственно для бизнеса.

Сразу нужно отметить, что УСН является гибким и практичным финансовым инструментом, выгодным для начинающих предпринимателей и бизнесменов со стажем. Чтобы лучше понимать привлекательность упрощенки, можно сравнить этот способ оплаты налогов с другими вариантами налогообложения.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F118335-300x169

Предприятия и организации, работающие в стандартном налоговом поле, платят в государственную казну не только налоги с полученной прибыли. Сюда добавляются обязательные отчисления на пенсионное, медицинское и социальное страхование. В среднем, в отношении каждого сотрудника, компания перечисляет порядка 30% выплат, полагающихся работникам. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

На этом фоне, УСН выглядит очень привлекательно. В частности, в этой системе действует 2 режима:

  1. Доходы — 6% от прибыли;
  2. Доходы минус расходы — 15% от прибыли.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2FProfit-tax-Estonia-300x200

Ещё одним безусловным преимуществом УСН является простота налоговой отчётности. Здесь ведётся Книга Учёта Доходов и Расходов (КУДиР), бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей не предусматривается.

В частности, ИП подают в налоговый орган одну декларацию по итогам отчётного периода. Сделать это нужно до 30 апреля года, последующего за отчетным периодом. Здесь нужно уточнить, что для УСН также применяются стандартные отчетные периоды: квартал, полугодие и др. Однако отчётность подаётся только за календарный год. Внутреннее деление применяется для внесения авансовых платежей, по итогам года уплачивается уже единый налог.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Flaw_800x0_485-300x166

Упрощёнка привлекает внимание и отсутствие жестких требований к заполнению и ведению отчетной документации. Это выражается тем, что предприниматели на УСН ведут Книгу учёта и сдают ежегодную декларацию. При этом вероятность того, что камеральная проверка не признает некоторые статьи расходов, назначит недоимки и штрафные санкции равна нулю.
Читайте так же:  Центовые счета от лучших форекс брокеров

Теперь поговорим о недостатках упрощенки. В частности, такая система налогообложения ограничивает число контрагентов для ведения бизнеса. Это обусловлено тем, что компаниям, работающим с НДС невыгодно связываться с «упрощенцами». Партнёрские отношения возможны лишь в том случае, когда налог на добавленную стоимость компенсируется снижением стоимости продукции.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fvyplata-otpusknyh-300x200

Несмотря на привлекательность упрощённой системы налогообложения, перейти на этот режим могут не все предприниматели и предприятия. В 2019 году, законодатель устанавливает такие критерии применения системы:
  1. Штат компании не превышает 100 человек;
  2. Ежегодная прибыль и остаточная стоимость не превышают 150 000 000 рублей;
  3. Организация не должна иметь филиалов и региональных отделений;
  4. Доля участия в бизнесе других компаний не превышает 25%.

Как упоминалось выше, при переходе на упрощённую систему налогообложения, организации и частные предприниматели освобождаются от следующих видов обязательных отчислений:

  1. Налог на добавленную стоимость за исключением ввоза продукции из-за границы;
  2. Налогов для физлиц, применяемых к коммерческой деятельности;
  3. Имущественный налог, за исключением объектов, перечисленных в п. 7 ст. 378.2 Налогового Кодекса.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fnasledstvo-98-300x169

Здесь возможно два варианта:
  1. Вместе с подачей документов. Заявление подаётся при регистрации ИП или организации. Если бизнесмен не принимает такого решения сразу, он может выбрать оптимальную для себя систему налогообложения в 30-дневный срок с момента регистрации ИП или юридического лица;
  2. Переход. Если предприниматель выбирает другой способ оплаты налога, он может перейти на упрощёнку. Такие уведомления подаются в налоговый орган до 31 декабря. Однако переход выполняется только со следующего календарного года.

Главное условие — соответствовать прописанным в законе требованиям. Здесь можно отметить, что объект налогообложения выбирается предпринимателем по своему усмотрению. В частности, бизнесмены решают, какой из двух доступных вариантов будет им максимально выгоден: упрощёнка на всю прибыль либо на чистый доход, где не учитываются накладные расходы.

Здесь нужно уточнить, что заявления по форме № 26.2-1 для перехода на упрощённую систему налогообложения не подаются с января 2013 года. Это требование было упразднено. Однако собираясь перейти на специальный режим, предприниматель должен уведомить об этом территориальное подразделение ФНС.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F%25D0%259F%25D0%25B5%25D1%2580%25D0%25B5%25D1%2585%25D0%25BE%25D0%25B4-%25D0%25BD%25D0%25B0-%25D0%25A3%25D0%25A1%25D0%259D-%25D1%2584%25D0%25BE%25D1%2580%25D0%25BC%25D0%25B0-26.2-1

Довольно неприятная, но всё же встречающаяся ситуация. В этом случае, бизнесмену нужно уведомить об этом налоговый орган и перейти на другую систему налогообложения. Сделать это нужно не позднее 15 дней до истечения действующего налогового периода.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F7e4b16e03df5df36ee73157378c766440126-300x190

Вполне естественно, что привилегированный режим налогообложения доступен не всем российским бизнесменам. В частности, перейти на упрощёнку не могут предприятия специализирующиеся:
  1. На производстве подакцизных товаров или добыче полезных ископаемых;
  2. На организации игорного бизнеса;
  3. На сельскохозяйственной отрасли: здесь уже применяется льготная система уплаты налогов.

Выше мы отмечали, что для упрощенки характерно два режима налогообложения:

  1. Вся прибыль, полученная предприятием за отчётный период;
  2. Извлеченный доход, уменьшенный на сумму производственных затрат.

Выбранный режим можно изменить, но согласно общим правилам, это можно сделать только в наступающем году, при условии, что налоговый орган был уведомлён до 31 декабря текущего года.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F38566-300x171

Для самостоятельных вычислений применяется такая формула: Н=С*Б, где:
  • Н — налог с извлечения финансовой выгоды, подлежащий оплате;
  • С — ставка, установленная для выбранного режима налогообложения;
  • Б — база, учитываемая при исчислении налога.

К упрощёнке применяются две налоговые ставки:

  1. Для общей прибыли (доходы) — 6 %. В некоторых случаях, установленный тариф может уменьшаться на 1%, решение принимается ФНС в субъектах Федерации;
  2. Для чистой прибыли (исключаются накладные расходы) — 15%. Региональное законодательство может снижать базовый тариф до 5%. Привилегия может распространяться на все категории налогоплательщиков или выделять определённые направления коммерческой деятельности.

Здесь нужно уточнить, что для режима «доход минус расход» действует понятие минимального налога. Это 1% от общей суммы дохода, полученного предприятием за минувший отчётный период. Выглядит это так.

Предположим, что компания «Иванов и сыновья» заработала за год 35 000 000 рублей, при этом накладные и производственные расходы составили 34 млн. Для оплаты налога, вычисляется база, которая составит 1 000 000 рублей чистой прибыли.

Если взять за основу стандартную ставку в 15%, компания должна внести в казну 150 000 рублей: 1 000 000*15%. Однако учитывая принцип применения минимального налога, для подсчётов будет использовано такое выражение: 35 000 000*1% = 350 000. Именно эту сумму придётся вписать в налоговую декларацию.

Налоговым периодом для упрощенки установлен календарный год. Периоды отчётности для начисления авансовых платежей действуют стандартные: 9 месяцев, полугодие, квартал.

  1. Вносятся авансовые платежи;
  2. Заполняется и подаётся декларация;
  3. Оплачивается налог за минувший год.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F336658.742xp-300x162

Документ подаётся в ИФНС по месту нахождения или проживания для организаций и частных предпринимателей соответственно. Сроки подачи декларации установлены следующие:
  1. Компании — до 31 марта;
  2. ИП — до 30 апреля.

Учитывая, что к упрощёнке применяется два режима налогообложения, имеет смысл разобрать примеры расчёта авансовых отчислений для каждого из вариантов.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2Fdwwdwdwkkkkaaa-300x155

Предположим, что ИП Ласточкина заработала в первом квартале 150 000 рублей, и сделала обязательный взнос на сумму 9 000 рублей. В этом случае, ласточкина освобождается от уплаты налога за минувший отчётный период. Дело в том, что налог можно уменьшить на сумму сделанных взносов, поэтому в сухом остатке получается ноль.

Во втором квартале ласточкина смогла заработать 220 000 рублей, следовательно, общая прибыль за полугодие равна 370 000 рублей. Предположим, что страховые взносы во 2-ом квартале были аналогичными. Делаем расчёты. За полугодие ласточкина должна внести налог на сумму 22 200 рублей (370 000*6%). От полученной величины отнимается общая сумма взносов 18 000. Итого, авансовый платёж по итогам полугодия составит 4 200 руб.

Аналогичный принцип вычислений применяется и к оставшимся отчетным периодам.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fzakonoved.su%2Fwp-content%2Fuploads%2F2019%2F02%2F000022_1515056641_big-300x167

Предположим, что выше упомянутая Ласточкина выбрала такой вариант налогообложения. Приведём основания для отчислений по кварталам:
  1. Прибыль миллион, расходы 800 000, итого 30 000 авансового платежа;
  2. Доход 1 200 000 рублей, расход 900 000, итого 75 000 авансового платежа за минусом предыдущей суммы;
  3. Прибыль 1 100 000, затраты 840 000, итого 114 000 рублей, из которых вычитаются предыдущие платежи;
  4. Доходность 1 400 000, траты миллион.
Читайте так же:  Источники пассивного дохода виды

Чтобы вывести единый налог, складываются все статьи доходов и расходов по итогам года. Полученная величина умножается на налоговый тариф, и из полученной суммы вычитаются ранее сделанные платежи.

По своей форме, УСН уже является льготным режимом, поэтому дополнительные привилегии здесь не предусматриваются.

  1. Задержка подачи декларации — заморозка расчётных счетов;
  2. Нарушение порядка сдачи отчётности — штраф 5-30% от суммы налоговой задолженности;
  3. Неуплата налогов — 20-40% от суммы задолженности.

В отношении своих работников, предприниматели с УСН обязаны делать все необходимые отчисления.

Рассмотрим, как действует упрощёнка в отдельно взятом регионе, например, Бурятии.

  • машин и оборудования;
  • деревообработка;
  • полиграфия;
  • мебельное;
  • переработка вторсырья;
  • изделия народного творчества;
  • IT-технологии.

Какие существуют виды упрощённой системы налогообложения?

Здравствуйте, уважаемые читатели!

Вы наверняка знаете, что упрощённая система налогообложения является отличным способом сэкономить на уплате налоговых сборов, а также значительно упростить подготовку и сдачу отчётности. В отличие от общего режима ОСНО, подразумевающего несколько видов платежей в бюджет, по УСН вам придётся платить только один налог — на прибыль (если не считать обязательные страховые взносы в ИФНС, которые упрощёнка не отменяет).

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fon-www.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fuproschennyj-rezhim

Большинство предпринимателей переходят на УСН сразу при регистрации в ИФНС. Для этого нужно написать и подать специальное заявление.

Существует две разновидности данного специального режима. И у многих возникает сложность в том, какую из них выбрать. В этой статье рассмотрим виды упрощённой системы налогообложения, объясним их различия, а также подскажем, какой из них вам будет выгоднее использовать.

Как уже было сказано, есть 2 типа упрощёнки. Они различаются по объекту налогообложения и по ставке налога. Но они абсолютно одинаковы как для ИП, так и для ООО.

Это самый простой вид данного режима. В качестве налоговой базы выступают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. Ставка составляет 6%.

Пример. Допустим, ИП заработал за квартал 100 000 руб. С этой суммы он обязан заплатить налог на прибыль в размере 100 000 x 6% = 6000 руб.

Здесь объект налогообложения – доходы минус расходы. Ставка равняется 15%.

Пример. За 1 квартал 2016 года выручка предпринимателя — 100 000 рублей. При этом у него есть подтверждённые расходы на общую сумму 70 000. Разница составляет 30 000 руб. – это и будет базой, с которой считается налог на прибыль. Он будет равняться 30 000 x 15% = 4500 рублей.

Здесь нужно знать один нюанс. Отчисления по упрощённому режиму должны быть не менее 1% с дохода. Поэтому, если разница получается отрицательной, платить всё равно придётся.

1% платится и в том случае, если эта сумма будет больше, чем 15% от разницы между выручкой и затратами.

Пример. При заработке в 100 тысяч рублей ИП произвёл расходов на общую сумму 98 тысяч. Налогооблагаемая база составляет 100 000 — 98 000 = 2000 руб. Если мы посчитаем отчисления по формуле 2000 x 15%, то получим 300 рублей. Но так как минимальная сумма взносов должна равняться 100 000 x 1% = 1000, то ИП заплатит именно 1000 руб.

Важно. При любом типе упрощённой системы необходимо платить ЕЖЕКВАРТАЛЬНЫЕ АВАНСОВЫЕ платежи! Они рассчитываются и уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.

Пример. Допустим, ООО работает по УСН 6%. В первом квартале доходы организации составили 150 тысяч. До 25 апреля необходимо уплатить в бюджет сумму 150 000 x 6% = 9000 рублей.

За второй квартал заработок был уже 200 тысяч. Таким образом, общий доход за полугодие равен 350 тысяч, и сумма взносов считается как 350 000 x 6% = 21 000 рублей. Но так как 9000 было уплачено по итогам первого квартала, то за полугодие нужно будет заплатить 21000 — 9000 = 12000 руб. Аналогичный расчёт необходимо проводить по итогам 3 квартала и всего года.

Кстати, ИП, работающий на УСН, может уменьшать налоги на сумму обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование. Более подробно об этом написано ЗДЕСЬ.

Если вы при регистрации своего бизнеса встаёте перед вопросом, какой вид упрощёнки выбрать, то вам прежде всего нужно оценить будущие доходы и расходы.

Есть виды деятельности, в которых расходы достаточно велики. Другие же, напротив, предполагают минимум затрат.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fon-www.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Frashody-biznesa

Например, вы хотите заниматься производством корпусной мебели. Очевидно, что данный бизнес предполагает множество ежемесячных затрат – на закупку материалов, выплату заработной платы, обслуживание оборудования и т.д. Общие расходы будут большими, поэтому в данном случае целесообразнее выбрать УСН 15%. То же самое можно сказать и про розничные продажи, где присутствует закупка товаров у поставщика (к примеру, цветочный магазин).

Другой пример – это оказание бухгалтерских услуг. Текущие затраты тут минимальны – аренда офиса, коммунальные платежи, мелкие расходы на канцелярию. Можно предположить, что разница между доходами и расходами будет значительна, поэтому выбирать налоговую ставку 15% весьма расточительно. Лучше остановиться на УСН 6%.

Это один из самых распространённых вопросов. Бывает, что в процессе работы предприниматель понимает, что, например, УСН 15% будет ему выгоднее, чем УСН 6%. Или наоборот. Это может быть связано с неверной оценкой своего бизнеса при регистрации, с резко возросшими расходами и т.д. – причины могут быть любыми. Как быть в этом случае?

Законодательство не запрещает менять объект налогообложения при работе на упрощённом режиме. Но делать это можно 1 раз в год и только с начала нового календарного года.

Если вы решили поменять тип упрощёнки, то до 31 декабря текущего года вы должны подать в ИФНС заявление по форме 26.2-6, и с 1 января можете применять новый режим. Следующая смена будет возможна только через год.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fon-www.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F05%2Fsmena-usn

Если вы только собираетесь регистрировать свой бизнес в налоговых органах, то советую вам сразу определиться, на какой системе налогообложения вы будете работать. Специальные режимы в России были созданы для того, чтобы упростить жизнь предпринимателям. Пользуйтесь этой возможностью! И главное — не забывайте вовремя всё оплачивать. Спать будете спокойнее)

Читайте так же:  Сколько зарабатывают видеоблогеры

Я сам работаю на упрощёнке и, благодаря этому, не заморачиваюсь с различными видами налогов (как это было бы на ОСНО), а также не испытываю трудностей в заполнении и сдаче годовых отчётов. За меня всё делает классный сервис Контур.Эльба . Советую познакомиться с ним поближе, если он вам незнаком.

Остались ли у вас какие-то вопросы по видам УСН? Я постарался разжевать всё подробно, с примерами. Но если вам что-то непонятно, или вы хотите узнать дополнительную информацию, пишите свои комментарии к этой статье. Отвечу всем!

Одним из самых популярных режимов налогообложения, в особенности у индивидуальных предпринимателей, является упрощенная система (УСН или упрощенка). Ее главной особенностью является то, что вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество уплачивается единый замещающий их налог. При этом налоговая нагрузка меньше, чем на ОСНО, а ведение учета для ИП и ООО гораздо проще, поэтому его можно вести самостоятельно.

Организации и предприниматели, которые хотят применять упрощенку могут выбрать два варианта расчета налогов:

  • Самый простой – это УСН «доходы», ставка по которому составляет 6%.
  • Более сложный, но в некоторых случая его применять выгодней – это УСН «доходы минус расходы» , ставка составляет в зависимости от наличия льгот – от 5 до 15%, но чаще всего это все же 15%.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fi2.wp.com%2Fip-on-line.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2FKogda-nelzya-primenyat-usn

Применение упрощенки имеет некоторые ограничения, поэтому прежде всего необходимо понимать – не попадает ли ваш бизнес под них (НК РФ ст.346.12, п.3).
  • Данный вид налогообложения может применяться только малым предпринимательством, у которого численность штата наемных сотрудников не превышает 100 человек.

При каком виде деятельности и какие организации и ИП не могут применять данный вид налогообложения:

  • Страховщики, банки, микро финансовые организации, ломбарды, инвестиционные фонды, пенсионные фонды негосударственного образования, участники рынка ценных бумаг, работающие на профессиональной основе.
  • Если ИП или ООО занимаются реализацией, добычей полезных ископаемых, исключение составляет общераспространенные, например, такие как песок, щебень, торф.
  • ООО и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров (бензин, алкоголь, табачная продукция и др.).
  • Адвокаты имеющие адвокатский кабинет, нотариусы, которые занимаются частной практикой, и др.
  • Хозяйствующие субъекты, применяющие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).
  • Организации, которые участвуют в соглашениях о разделе продукции.
  • Если доля участия в организации других организаций более 25%, за исключением некоммерческих организаций; образовательных и бюджетных учреждений; также организаций, у которых уставный капитал складывается на 100% из вкладов, внесенных общественными организациями инвалидов.
  • В случае превышения 100 млн. руб. остаточной стоимости основных средств.
  • Нельзя применять упрощенку иностранными организациями.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • Если организация или ИП предоставила заявление на УСН, требуемое для перехода на данную налоговую систему не в установленные законодательством сроки.
  • Организации, у которых есть филиалы.
  • Если годовой доход компании превышает определенные обороты, так в 2014 году он составлял 60 млн. руб., в 2015 году планка была увеличена до 68,82 млн. руб., в 2016 году лимит составляет 79,74 млн. рублей. Поэтому же условию, если компания по итогам 9 месяцев своей работы не превысила уровень доходов в 45 млн. руб., то она может перейти на упрощенку со следующего года, предоставив заявление по форме 26.2-1.

Переход на упрощенную систему, подав заявление, можно осуществить в следующие сроки:

  1. При организации компании, вместе с документами для регистрации.
  2. В течение 30 дней после регистрации.
  3. До 31 декабря года, предшествующего применению УСН.
  4. Чтобы не ждать целый год, можно закрыть и сразу открыть ИП, подав необходимое уведомление.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fi2.wp.com%2Fip-on-line.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2FKakuyu-USN-vybrat

Для того, чтобы выбрать вид налогообложения необходимо понимать, что за этим стоит. Кратко опишем каждый из них, более подробно вы сможете почитать у нас на сайте в других статьях.

Порядок расчета упрощенки в данном случае весьма прост, для его расчета необходимо взять все полученные доходы и умножить на ставку, которая составляет 6%.

Предположим, вы получили доход в 1 млн. рублей, то доход будет рассчитываться по следующей схеме:

В нашем случае 1 000 000 *6% = 60 000 рублей.

Данная система исчисления налогов более сложная, и скорее всего в одиночку, без квалифицированного бухгалтера будет обойтись весьма сложно. Однако правильно применение этой системы может сэкономить налоги и ее стоит применять в том случае, если ООО или ИП может подтвердить расходы.

Ставка по налогу, как правило, составляет 15%, однако она может быть уменьшена в регионах до 5% и в случае применения определенных видов деятельности. Подробности о льготной ставке следует уточнять в своей налоговой инспекции.
Пример

Возьмем также годовой доход в размере 1 млн. рублей, а расходы возьмем в размере 650 тыс. рублей, рассчитаем налоги по ставке 15%.

Налог = (Доходы – расходы) * ставка (5-15%)

В нашем случае: (1 000 000 – 650 000) * 15%= 52 500

Как видно в данном случае, что величина налога будет меньше, но учет вести гораздо сложней. При этом не все расходы при УСН доходы минус расходы модно учитывать при расчете налога, более подробно можете почитать об это налогообложении перейдя по ссылке.

Минимальный налог и убыток

Еще один нюанс, который присутствует у данной системы – это минимальный налог. Он платится в том случае если расчетный налог меньше этой суммы или вообще равен нулю, ставка его составляет 1% от величины дохода, без учета понесенных расходов (НК РФ, ст.346.18). Так, если брать описанный нами пример, то минимальный налог составит 10 000 руб. (1 млн. руб. * 1%), даже если к выплате вы насчитали, например, 8000 руб. или же 0 руб.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fi2.wp.com%2Fip-on-line.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2Fumenshenie-usn

Одним из положительных моментов упрощенки является то, что величину налога можно уменьшить на сумму перечисленных страховых взносов в ПФР. Однако есть некоторые особенности, как при выборе системы исчисления налогов, так и при наличии наемных работников.

Читайте так же:  Forex обучение - курсы трейдинга на форекс

Упрощенная система налогообложения – ИП по системе «Доходы» без работников

Как известно, предприниматель может работать без наемных сотрудников, при этом он уплачивает только платеж в ПФР за себя, которые устанавливается правительством на каждый год. Так в 2016 году его величина составляет 23 153, 33 (ПФР и ФОМС). Данный платеж позволяет уменьшить величину налога на всю его величину (на 100%). Таким образом, что ИП может даже вообще не платить данный налог.

Иванов В.В. за прошедший год заработал 220 000 рублей, а Петров А.А. заработал 500 000 рублей, оба заплатили выше указанный платеж за себя в полном размере, в итоге налоги для них рассчитываться следующим образом:

Для Иванова: Налог = 220 000*6% = 13 200, так как сумма платежа в ПФР за себя больше, чем полученное значение, поэтому итоговое значение по налогу будет равно нулю.

Для Петрова: Налог = 500 000*6% = 30 000, вычитаем платеж за себя, получаем, что величина налога к уплате будет составлять 30 000 – 23 153, 33 = 6 846, 67.

Упрощенная система налогообложения – ИП и ООО по системе «Доходы» с работниками

Данная ситуация может возникнуть как у организации, которая попросту не может работать без работников, так и у ИП. Налоги можно уменьшить в этом случае на величину платежей за сотрудников, но не более, чем на 50%. При этом платеж ИП за себя уплачивается в полном размере, но не учитывается при уменьшении.

Петров заработал 700 000 рублей, а платежи в ПФР за работников составили 18 000 рублей. В этом случае получим:

Налог = 700 000 * 6% = 42 000, так как сумма платежей в ПФР за работников не превышают 50% полученной суммы, то на нее можно целиком уменьшить УСН. Налог к уплате в данном случае будет равняться 24 000 (42 000 – 18 000).

Предположим тот же Иванов (или ООО «Иванов и К») заработал 700 000, при этом в ПФР за работников он заплатил 60 000 рублей.

Налог = 700 000 * 6% = 42 000 рублей, при этом оно может уменьшить не более 50% налогов, в нашем случае это 21 000. Так как 60 000 (платежа в ПФР) больше, чем 21000, то уменьшить налоги можно не более, чем на 21 тысячу, то есть не более 50%. В итоге Налог к уплате будет составлять 21 000 рублей (42 000 – 21 000).

В данном случае не имеет значение наличие или отсутствие наемных работников. При этом уменьшается не сам налог, а как в рассмотренных примерах выше, а налоговая база. Т.е. суммы оплат в ПФР включается в величину расходов и уже с разницы будет рассчитываться налог по применяемой ставке.

Так, если Петров получил доход в размере 500 000 рублей, а расходы составили – аренда 20 000 руб., зарплата 60 000, платежи в ПФР за работников составили 18 000, за себя.

Налог к уплате = (500 000 – 20 000 – 60 000 – 18 000- 23 153, 33) * 15% = 378 846,76 * 15% = 56 827.

Как видите принцип расчета несколько отличается.

Обращаем ваше внимание, что если индивидуальный предприниматель получил доход за отчетный период более 300 тыс. рублей, то в пенсионный фонд (ПФР) уплачивается дополнительно 1% с суммы превышения. Например, если получен доход в размере 400 000 руб., то дополнительно потребуется уплатить (400 000 – 300 000) * 1% = 1000 рублей.

Изображение - Упрощенная система налогообложения proxy?url=https%3A%2F%2Fi2.wp.com%2Fip-on-line.ru%2Fwp-content%2Fuploads%2F2016%2F04%2Fotchetnost-po-usn

Данный вид налогообложения подразумевает следующую отчетность:
  1. Декларация по УСН предоставляет 1 раз в год, срок предоставления – до 30 апреля года, которые следует за прошедшим.
  2. Предпринимателями должна вестись книга учета доходов и расходов , сокращенное название – КУДиР . С 2013 года ее заверение в ФНС не требуется. Но прошнурованная, прошитая и пронумерованная она должна быть в любом случае, однако в случае предоставления нулевой отчетности, в некоторых регионах ее не требуют.

Если предприниматель прекращает свою деятельность по УСН, то он должен предоставить декларацию по УСН не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором она прекратилась.

Хотя и отчетность предоставляется 1 раз в год, все же придется учет вести постоянно, потому что платежи по УСН делятся на 4 части – 3 из них являются авансовыми и обязательными, как и 4-й итоговый платеж за год. При этом, если вы не платите авансовые платежи или платите на правильно, то вам могут быть начислены штрафы и пени.

Сроки уплаты авансов и налога следующие:

  • За первый квартал платеж необходимо провести до 25 апреля.
  • За второй квартал платеж осуществляется до 25 июля.
  • За третий квартал оплата производится до 25 октября.
  • Годовой и окончательный расчет осуществляется не позднее 30 апреля год, который следует за отчетным. Т.е. например, 30 апреля 2017 года будет крайний срок уплаты налога за 2016 год.
  1. Если вы просрочили или попросту не предоставили вовремя декларацию по УСН штраф составит 5-30% исходя из той суммы налога, которую требовалось оплатить. При этом минимальный штраф составляет 1000 рублей.
  2. Если вы не платили налоги, то штрафные санкции составят 20-40% исходя из тех сумм, которые вы не оплатили.
  3. При задержке платежей, ровно, как и неправильном их исчислении начисляются пени.
Изображение - Упрощенная система налогообложения 34547564343443
Автор статьи: Артем Гуреев

Добрый день. Меня зовут Артем, уже более 10 лет занимаюсь финансовым консультированием, являюсь профессионалом в своей области и хочу помочь всем посетителям сайта решать разнообразные задачи. Все материалы для сайта собраны и тщательно переработаны с целью донести в доступном виде всю нужную информацию. Перед применением описанного на сайте всегда необходима консультация с профессионалами.

Обо мнеОбратная связь
Оцените статью:
Оценка 3.3 проголосовавших: 136

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here